【問題】小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性的叫法，并沒有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定，目前所說的”小微企業(yè)”是和”大中企業(yè)”相對(duì)來講的。工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

廣義上的小微企業(yè)，是指按工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）標(biāo)準(zhǔn)劃分的企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，還包括了的個(gè)體工商戶。其標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，共劃分了16個(gè)行業(yè)。如：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。 零售企業(yè)，從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

狹義上的小微企業(yè)，特指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)，它的標(biāo)準(zhǔn)則是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額三個(gè)指標(biāo)制定，共劃分了工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)兩大行業(yè)。包括年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，而且工業(yè)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

由此可見，工信部劃分的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法實(shí)施條例劃分的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不僅在判定指標(biāo)上，而且在判定指標(biāo)的數(shù)值上也不盡相同。小微企業(yè)不等于小型微利企業(yè)。并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，只有符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)，才能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

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【問題】小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠是什么？

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！竟娴谝粭l自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行?！?/p>

【問題】制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳稅嗎？相關(guān)政策是什么？

（一）自2022年9月1日起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第2號(hào)）已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。

（二）延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

（三）上述企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫(kù)的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。

【政策依據(jù)】

國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告

【問題】中小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”是同一個(gè)概念嗎？

親愛的學(xué)員，你好：

“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”并不屬于同一概念。

小微企業(yè)和小型微利企業(yè)看起來非常相似，僅兩字之差，經(jīng)常讓人誤會(huì)他們所指為同一群體，但其實(shí)他們并非指代同一類企業(yè)。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)人到底該如何區(qū)別小微企業(yè)和小型微利企業(yè)呢？他們的成立條件又有何不同呢？

問：小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別及條件有哪些？

：小型微利企業(yè)是所得稅中的概念，享受的是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。所以需要滿足所得稅中對(duì)小型微利企業(yè)的要求。

小微企業(yè)是增值稅中的概念，需要滿足增值稅對(duì)小微企業(yè)的要求才能享受增值稅上的優(yōu)惠。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）：“一、對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)?！?/p>

小微企業(yè)的認(rèn)定條件：年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬。這個(gè)三個(gè)條件要同時(shí)滿足嗎？如果公司資產(chǎn)總額超過了1000萬元，還能算小微企業(yè)嗎？

尊敬的學(xué)員，你好：

不可以，需要同時(shí)滿足這3個(gè)條件才可以。但是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》從2019年1月1日起，小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬元以下、從業(yè)人員300以下、應(yīng)納所得稅額300萬以下。如果資產(chǎn)總額小于5000萬以下，其他兩個(gè)條件也滿足，屬于小微企業(yè)。

小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅是15%嗎？

尊敬的學(xué)員，你好：

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。