預(yù)付卡發(fā)票在一定條件下可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，但并非直接全額抵扣，需要根據(jù)不同的使用情況進(jìn)行區(qū)分處理：

發(fā)放給員工：企業(yè)購買預(yù)付卡作為節(jié)日福利等發(fā)放給員工，屬于集體福利性質(zhì)。應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的發(fā)放明細(xì)，按照職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，不超過工資薪金總額 14% 的部分準(zhǔn)予扣除，同時(shí)可能需要按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

贈(zèng)送客戶：如果企業(yè)將預(yù)付卡作為禮品贈(zèng)送給客戶，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇。憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60% 稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的 5‰。

企業(yè)自用：企業(yè)購買預(yù)付卡自己使用，如加油卡、ETC 卡等，應(yīng)根據(jù)其實(shí)際用途在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。例如，購買加油卡，在實(shí)際加油后，憑加油記錄等消費(fèi)憑證，按照管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等進(jìn)行稅前扣除;ETC 卡則在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，憑相關(guān)通行記錄等進(jìn)行扣除。

銷售贈(zèng)卡：企業(yè)購買預(yù)付卡，銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)按照銷售費(fèi)用稅前扣除。

在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時(shí)取得的 “不征稅” 發(fā)票，僅能證明購買行為的發(fā)生，相關(guān)支出不得在該環(huán)節(jié)稅前扣除。只有在實(shí)際處置預(yù)付卡的環(huán)節(jié)，連同其他能證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的材料，如消費(fèi)明細(xì)、購物清單、發(fā)放記錄等，方可按照上述規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

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預(yù)付卡發(fā)票可以入賬。企業(yè)在購買預(yù)付卡時(shí)，會(huì)收到由發(fā)卡機(jī)構(gòu)開具的正式發(fā)票，這些發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的重要憑證。

入賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)預(yù)付卡的用途和性質(zhì)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。如果是企業(yè)自用且金額較大，例如公司為車輛加油方便而辦理加油卡并預(yù)充值，購卡時(shí)應(yīng)借記 “預(yù)付賬款”，貸記 “銀行存款” 等。當(dāng)實(shí)際使用預(yù)付卡進(jìn)行消費(fèi)時(shí)，再根據(jù)消費(fèi)的具體項(xiàng)目，將相應(yīng)金額從 “預(yù)付賬款” 科目轉(zhuǎn)至相關(guān)的成本或費(fèi)用科目，如 “管理費(fèi)用”“生產(chǎn)成本” 等。

如果預(yù)付卡用于非企業(yè)自用，如作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，屬于集體福利性質(zhì)，應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的發(fā)放明細(xì)，按照職工福利費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)處理，在限額內(nèi)稅前扣除。若將預(yù)付卡作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)贈(zèng)送給客戶，或者在銷售時(shí)以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，分別按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)或銷售費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理和稅前扣除。

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資產(chǎn)負(fù)債率高好還是低好

預(yù)付卡發(fā)票一般不可以直接入費(fèi)用。原因如下：

預(yù)付卡代表的是未來可能消費(fèi)的金額，而非當(dāng)前已發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上，它通常被歸類為 “其他應(yīng)收款” 或 “預(yù)付賬款”，而不是直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

正確的處理方式

收到預(yù)付卡發(fā)票時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中記錄為預(yù)付賬款，如借記 “預(yù)付賬款”，貸記 “銀行存款” 等。

當(dāng)預(yù)付卡被用于購買商品或服務(wù)時(shí)，根據(jù)實(shí)際消費(fèi)記錄，將相應(yīng)金額從預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入相應(yīng)費(fèi)用科目，如借記 “管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用” 等，貸記 “預(yù)付賬款”。

不過，在某些特殊情況下，預(yù)付卡發(fā)票可以直接入費(fèi)用，如購買的預(yù)付卡用于送禮、職工福利等，可直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目，但要注意相關(guān)的稅務(wù)處理。例如，用于業(yè)務(wù)招待的預(yù)付卡，應(yīng)計(jì)入 “管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi)”;用于職工福利的預(yù)付卡，應(yīng)計(jì)入 “管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi)” 等，同時(shí)可能需要按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

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預(yù)付卡售卡方銷售預(yù)付卡，或者接受預(yù)付卡 持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方向購卡人、充值人開具增值稅 普通發(fā)票(發(fā)票編碼為“未發(fā)生銷售行為 的不征收項(xiàng)目”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”），不得開具增值稅專用發(fā)票。

預(yù)付卡是信用卡嗎

預(yù)付卡并不是信用卡，而是一種支付卡。這種卡是預(yù)先充值的，用戶可以按照實(shí)際消費(fèi)金額，在支付時(shí)從預(yù)付卡中抵扣，而不需要進(jìn)行現(xiàn)金支付。

與信用卡相比，預(yù)付卡已被許多商家所認(rèn)可，是一種快捷、安全和便捷的支付工具。 由于里面的資金是預(yù)先充值的，預(yù)付卡并不需要客戶提供額外的信用額度，也不會(huì)產(chǎn)生大量的利息和費(fèi)用。而且這種預(yù)付方式能夠有效的限制客戶的支出范圍，不會(huì)造成客戶的超支。

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①如果預(yù)付卡作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的話，可以報(bào)銷，以及稅前抵扣。

②企業(yè)購買預(yù)付卡，銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)按照銷售費(fèi)用稅前扣除。

③企業(yè)購買預(yù)付卡將其作為節(jié)日福利等發(fā)放給員工，這屬于集體福利的性質(zhì)，應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)，按照職工福利費(fèi)稅前扣除。

④有的企業(yè)為了方便業(yè)務(wù)，購買預(yù)付卡自己使用，這應(yīng)根據(jù)其實(shí)際用途按照管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等稅前扣除。但此種情況在購卡環(huán)節(jié)不能憑借發(fā)票稅前扣除，而應(yīng)在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)憑借相關(guān)單據(jù)稅前扣除。

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能否報(bào)銷以企業(yè)自身制度為準(zhǔn)。國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文件規(guī)定在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許取得發(fā)票，主要是避免重復(fù)取得發(fā)票稅前扣除的問題，但并非不允許稅前扣除。購買預(yù)付卡環(huán)節(jié)取得的“不征稅”發(fā)票，可以證實(shí)企業(yè)真實(shí)發(fā)生的購買行為，應(yīng)該在實(shí)際處置預(yù)付卡時(shí)根據(jù)不同的情況進(jìn)行稅前扣除。

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預(yù)付卡充值計(jì)入什么科目？

①購入預(yù)付卡時(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

②購卡后使用時(shí)：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等（根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)類型選擇填寫）

貸：預(yù)付賬款

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