預(yù)收款繳納增值稅的時(shí)間取決于業(yè)務(wù)類(lèi)型：

1.銷(xiāo)售貨物：一般貨物(如服裝、家電)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;特殊貨物(生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)等)應(yīng)在收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

2.建筑服務(wù)：收到預(yù)收款時(shí)即產(chǎn)生納稅義務(wù)，需在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅(一般計(jì)稅方法預(yù)征率2%，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法3%)，無(wú)論是否開(kāi)票或工程進(jìn)度。

3.租賃服務(wù)：采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)商品：收到預(yù)收款時(shí)需按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

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預(yù)收款發(fā)票是否需要沖紅需根據(jù)具體情況判斷：若開(kāi)具的是不征稅發(fā)票且未發(fā)生銷(xiāo)售行為，通常無(wú)需沖紅；但若發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤或涉及特殊業(yè)務(wù)場(chǎng)景（如房地產(chǎn)交付），則需按規(guī)定沖紅處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)》，不征稅發(fā)票僅作為收取款項(xiàng)憑證，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生后的正式發(fā)票。

開(kāi)票流程：

登錄電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【藍(lán)字發(fā)票使用】，然后選擇對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)分類(lèi)編碼(如建筑服務(wù)預(yù)收款選612.房地產(chǎn)預(yù)收款選602)，再然后填寫(xiě)發(fā)票信息，包括付款方名稱(chēng)、項(xiàng)目名稱(chēng)、金額等，稅率欄標(biāo)注“不征稅”(適用時(shí))，最后開(kāi)具就可以了，開(kāi)具完成根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求下載相應(yīng)的格式發(fā)送給對(duì)方。

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屬于企業(yè)的負(fù)債。預(yù)收款本質(zhì)上是企業(yè)預(yù)先收取客戶(hù)的款項(xiàng)，而應(yīng)承擔(dān)未來(lái)向客戶(hù)履行約定的義務(wù)，因此這部分資金雖然進(jìn)入企業(yè)賬戶(hù)，但并非真正意義上的屬于企業(yè)的收入或者資產(chǎn)，而是未來(lái)需要履行約定的義務(wù)和責(zé)任的體現(xiàn)。

開(kāi)票流程：

登錄電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【藍(lán)字發(fā)票使用】，然后選擇對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)分類(lèi)編碼(如建筑服務(wù)預(yù)收款選612.房地產(chǎn)預(yù)收款選602)，再然后填寫(xiě)發(fā)票信息，包括付款方名稱(chēng)、項(xiàng)目名稱(chēng)、金額等，稅率欄標(biāo)注“不征稅”(適用時(shí))，最后開(kāi)具就可以了，開(kāi)具完成根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求下載相應(yīng)的格式發(fā)送給對(duì)方。

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預(yù)收款開(kāi)發(fā)票需根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型區(qū)分處理：若屬于建筑服務(wù)、租賃服務(wù)等特定行業(yè)，需按預(yù)收款金額開(kāi)具正式發(fā)票并納稅;其他行業(yè)可選擇“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開(kāi)具普通發(fā)票，稅率欄填寫(xiě)“不征稅”。

具體開(kāi)票流程如下：

登錄電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【藍(lán)字發(fā)票使用】，然后選擇對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)分類(lèi)編碼(如建筑服務(wù)預(yù)收款選612.房地產(chǎn)預(yù)收款選602)，再然后填寫(xiě)發(fā)票信息，包括付款方名稱(chēng)、項(xiàng)目名稱(chēng)、金額等，稅率欄標(biāo)注“不征稅”(適用時(shí))，最后開(kāi)具就可以了，開(kāi)具完成根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求下載相應(yīng)的格式發(fā)送給對(duì)方。

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預(yù)收賬款是買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由客戶(hù)預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。

預(yù)收賬款也指“預(yù)收賬款”會(huì)計(jì)科目，屬于負(fù)債類(lèi)科目，借方科目代表的是應(yīng)收金額并返還超額收到的金額，即提前收到的金額減少，而貸方則是反映收到的預(yù)付款和支付的尾款，即收到的預(yù)付款增加。

具體開(kāi)票流程如下：

登錄電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【藍(lán)字發(fā)票使用】，然后選擇對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)分類(lèi)編碼(如建筑服務(wù)預(yù)收款選612.房地產(chǎn)預(yù)收款選602)，再然后填寫(xiě)發(fā)票信息，包括付款方名稱(chēng)、項(xiàng)目名稱(chēng)、金額等，稅率欄標(biāo)注“不征稅”(適用時(shí))，最后開(kāi)具就可以了，開(kāi)具完成根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求下載相應(yīng)的格式發(fā)送給對(duì)方。

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需要，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%。

【政策依據(jù)】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)

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