
獨資企業(yè)即個人獨資企業(yè),獨資企業(yè)需要繳納的是個人所得稅,而不是企業(yè)所得稅,按照我國現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定,個人獨資企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,應(yīng)按規(guī)定繳納的個人所得稅,適用五級超額累進稅率。
更新時間:2023-02-15 14:58:59 查看全文>>
獨資企業(yè)即個人獨資企業(yè),獨資企業(yè)需要繳納的是個人所得稅,而不是企業(yè)所得稅,按照我國現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定,個人獨資企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,應(yīng)按規(guī)定繳納的個人所得稅,適用五級超額累進稅率。
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企業(yè)所得稅計算公式
一、直接計算法
1、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;
2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。
二、間接計算法:應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額
例題:甲公司(服務(wù)業(yè))2008年實現(xiàn)營業(yè)收入150萬元,繳納相關(guān)稅費9萬元,營業(yè)成本80萬元,期間費用42萬元(其中發(fā)生廣告費10萬元),通過慈善機構(gòu)向希望工程捐贈3萬元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人,資產(chǎn)總額500萬元。請計算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
解析:
個人獨資企業(yè)的優(yōu)缺點
優(yōu)點:
一次納稅(個人所得稅)。
代理問題不太突出
組建公司的成本低。
缺點:
受制于業(yè)主的壽命(如果無繼承人或繼承人決定放棄繼承權(quán),應(yīng)當解散)。
企業(yè)所得稅退稅賬務(wù)處理
在本年度退回,
收到退稅款
借:銀行存款
貸:所得稅費用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借:所得稅費用
企業(yè)所得稅季報填企業(yè)所得稅季度報表,企業(yè)所得稅季度申報表指的是企業(yè)按照季度申報企業(yè)所得稅的時候向稅務(wù)局上交的申報表,根據(jù)稅款征收方法,分為A類申報表、B類申報表。
按照季度預(yù)繳的,企業(yè)應(yīng)當自季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
企業(yè)所得稅征稅對象
1.居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
3.來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則
國有獨資公司,是指國家單獨出資、由國務(wù)院或者地方人民政府授權(quán)本級人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責(zé)的有限責(zé)任公司。國有獨資公司的公司章程由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)制定,或者由董事會制定報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準。
廣義上的國有獨資企業(yè)(即全民所有制企業(yè))包括國有獨資公司和其他國有企業(yè)。國有獨資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有許多獨特之處。因為國有獨資企業(yè)的剩余索取權(quán)屬于全體人民(由政府代表行使),并由國有資產(chǎn)管理部門代表政府行使國有資產(chǎn)的監(jiān)管權(quán),即對國有資產(chǎn)進行宏觀管理,并對國有資產(chǎn)保值增值狀況實施監(jiān)督。但不得干預(yù)企業(yè)經(jīng)營權(quán);國有資產(chǎn)投入企業(yè)后,企業(yè)經(jīng)理人員便擁有了國有資產(chǎn)的占有、使用和依法處分國有資產(chǎn)等經(jīng)營管理權(quán),從而實現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離。
國有獨資公司不設(shè)股東會,由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)行使股東會職權(quán)。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以授權(quán)公司董事會行使股東會的部分職權(quán),決定公司的重大事項,但公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券,必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定。其中,重要的國有獨資公司合并、分立、解散、申請破產(chǎn)的,應(yīng)當由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核后,報本級人民政府批準。
國有獨資公司的特別規(guī)定有:
1、國務(wù)院和地方人民政府應(yīng)當按照政府和企業(yè)分離、社會公共管理職能和國有資產(chǎn)投資者職能分離、不干預(yù)企業(yè)依法獨立經(jīng)營的原則,依法履行投資者的職責(zé)。
2、國家采取措施,將國有資本集中在關(guān)系到國民經(jīng)濟命脈和國家安全的重要產(chǎn)業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域,優(yōu)化國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu),促進國有企業(yè)改革發(fā)展,提高國有經(jīng)濟整體素質(zhì),增強國有經(jīng)濟控制和影響力。
想了解更多知識點可以看:
國有獨資公司的特別規(guī)定
個人獨資企業(yè)指依照《獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立,由一個自然人投資,財產(chǎn)為投資人個人所有,投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。普通合伙企業(yè)指依照《合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議,共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險,并對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。
個人獨資企業(yè)指依照《獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立,由一個自然人投資,財產(chǎn)為投資人個人所有,投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。普通合伙企業(yè)指依照《合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議,共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險,并對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的區(qū)別:
1.出資人與企業(yè)設(shè)立:
個人獨資企業(yè):由單個自然人投資設(shè)立,且該自然人必須具有完全民事行為能力。企業(yè)的建立與解散程序相對簡單。
合伙企業(yè):由兩個或更多個自然人、法人或其他組織共同出資設(shè)立。合伙企業(yè)同樣具有較為簡單的設(shè)立與解散程序。
2.企業(yè)財產(chǎn)與責(zé)任承擔(dān):
個人獨資企業(yè):企業(yè)的全部財產(chǎn)歸投資人個人所有,投資人對企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。當企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償債務(wù)時,業(yè)主需以其個人財產(chǎn)來償付企業(yè)債務(wù)。
合伙企業(yè):合伙人的財產(chǎn)與合伙企業(yè)的財產(chǎn)相對分離。合伙企業(yè)作為一個整體對債權(quán)人承擔(dān)無限責(zé)任,即當合伙企業(yè)財產(chǎn)不足以清償債務(wù)時,普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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