稅收立法的形式有憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章。

1、憲法

制定機關(guān)：全國人大。

2、法律

制定機關(guān)：

全國人大，基本法律。

全國人大常委會，非基本法律。

稅收法律關(guān)系和稅法的區(qū)別：

稅收法律關(guān)系受稅法的保護，收法律關(guān)系也是我們制定稅法的依據(jù)和基礎(chǔ)。

稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。包括：國家與納稅人之間的稅收憲法性法律關(guān)系；征稅機關(guān)與納稅主體之間的稅收征納關(guān)系；相關(guān)國家機關(guān)之間的稅收權(quán)限劃分法律關(guān)系；國際稅收權(quán)益分配法律關(guān)系；稅收救濟法律關(guān)系等。

稅收法律關(guān)系特點：主體的一方只能是國家。體現(xiàn)國家單方面的意志(稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件)。權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性(在稅收法律關(guān)系中，國家享有較多的權(quán)利；納稅人承擔(dān)較多的義務(wù))。具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。

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稅法的效力主要包括？

我國稅收情報交換是指我國與相關(guān)稅收協(xié)定締約國家的主管當(dāng)局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進行。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當(dāng)局或其授權(quán)代表進行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)：

1.受二十國集團(G20)的委托，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》(AEOI標(biāo)準(zhǔn))，標(biāo)準(zhǔn)由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個版本。CRS規(guī)定了金融機構(gòu)收集和報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。

3.統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)和盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)是AEOI標(biāo)準(zhǔn)的核心。

國稅地稅合并是國家稅務(wù)總局將負責(zé)轄區(qū)內(nèi)的各項稅收和非稅收入，納稅人可以“一站式”辦理納稅業(yè)務(wù)，既節(jié)省了時間又降低了企業(yè)的納稅成本。

國稅地稅合并，對于國家稅務(wù)局的工作人員提出了更高層面的要求。以前的國稅局和地稅局是兩套班子、兩種行政管理模式和兩套執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，相對應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和崗位素養(yǎng)也會有所不同?，F(xiàn)如今國稅地稅合并成為國家稅務(wù)局，新稅務(wù)機構(gòu)掛牌后，將啟用新的行政、業(yè)務(wù)印章，原國稅、地稅機關(guān)的行政、業(yè)務(wù)印章停止使用;并統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。這對于稅務(wù)局工作人員來說，確實是不小的挑戰(zhàn)。

但從另一個角度講，這也會促使稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)和進步，進而提升辦稅效率，節(jié)省時間成本和勞動成本。

《中華人民共和國稅收征收管理法》是為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展而制定的法律。

中華人民共和國稅收征收管理法由第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于1992年09月04日通過，自1993年01月01日起施行。現(xiàn)行版本為2015年4月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正。

稅收征收管理法的遵守主體

(一)稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機關(guān)

(二)稅務(wù)行政管理相對人——納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位

適用范圍：納稅人境外所得的范圍?？梢赃m用境外(包括港澳臺地區(qū)，下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類：居民企業(yè)(包括按境外法律設(shè)立但實際管理機構(gòu)在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。

新中國稅法的建立與發(fā)展四階段

1、新中國稅法建立與修訂；

2、稅收法制建設(shè)的初創(chuàng)階段：20世紀(jì)80年代；

3、稅收法制建設(shè)的完善階段：20世紀(jì)90年代；

4、稅收法制建設(shè)的規(guī)范化階段：21世紀(jì)。