企業(yè)所得稅計(jì)算方法：

一、直接計(jì)算法

1、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；

2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

二、間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

例題：甲公司（服務(wù)業(yè)）2008年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入150萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)9萬元，營業(yè)成本80萬元，期間費(fèi)用42萬元（其中發(fā)生廣告費(fèi)10萬元），通過慈善機(jī)構(gòu)向希望工程捐贈3萬元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬元。請計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

解析：

所得稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。

所得稅納稅申報流程

第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，審核賬賬、賬表是否一致；

第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行，編制審核底稿；

第三步：將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。

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所得稅會計(jì)分錄是什么

新個人所得稅法是中國全國人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)的中國國家法律文件。2018年8月31日，關(guān)于修改個人所得稅法的決定通過，起征點(diǎn)每月5000元，2018年10月1日起實(shí)施最新起征點(diǎn)和稅率，自2019年1月1日起施行。

全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定草2018年8月27日提請十三屆全國人大常委會第五次會議審議。依據(jù)決定草，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)擬確定為每年6萬元，即每月5000元，3%到45%的新稅率級距不變。此外，決定擬自2019年1月1日起施行。擬自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新的綜合所得稅率；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行適用新的經(jīng)營所得稅率。

下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

企業(yè)所得稅籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動的一種企業(yè)籌劃行為。

包括稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方中，做出選擇稅收利益最大化方的決策，具有合法性。

企業(yè)所得稅籌劃實(shí)施途徑

選擇低稅負(fù)方：即在多種納稅方中選擇稅負(fù)低的方，也就意味著選擇低的稅收成本；

滯延納稅時間：納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。

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企業(yè)所得稅納稅怎么籌劃

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例內(nèi)容包括企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法則實(shí)施細(xì)則》同屬于稅收行政法規(guī)由國務(wù)院根據(jù)憲法、法律制定生效。效力低于憲法、法律，高于地方性法規(guī)、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章。

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企業(yè)所得稅是什么

所得稅費(fèi)用借貸方向：借方表示增加，貸方表示減少。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

企業(yè)需要在年末的時候?qū)⑺枚愘M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，所得稅費(fèi)用余額為零。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄：

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

利潤：借方表示減少，貸方表示增加。

所得稅費(fèi)用定義：

企業(yè)所得稅稅收籌劃的兩種思路

利用小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策

2019年對于小型微利企業(yè)來說是一個福利年，國家在大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時加大所得稅優(yōu)惠力度，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，使稅負(fù)降至5%和10%。

勞務(wù)報酬所得稅率表是計(jì)算勞務(wù)報酬所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納一定費(fèi)用的稅率表。勞務(wù)報酬所得是指個人收入調(diào)節(jié)稅的征稅對象之一。

勞動報酬所得具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：勞務(wù)報酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。然后，按相關(guān)的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

無論是勞動所得還是勞務(wù)所得，企業(yè)都需要代繳代扣員工的個人所得稅，這是企業(yè)需要依法履行的義務(wù)，如公司未履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)，可能會被依法追究責(zé)任。并且，從2019年1月1日開始，居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，一并作為“綜合所得”，勞務(wù)報酬所得的勞務(wù)所得也適用于新個人所得稅法。