
土地增值稅的清算條件:具備下列情形之一的,納稅人應(yīng)自滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù):房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
更新時(shí)間:2022-10-19 15:26:42 查看全文>>
土地增值稅的清算條件:具備下列情形之一的,納稅人應(yīng)自滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù):房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
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土地增值稅的其他優(yōu)惠政策有:
1.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
2.為支持籌辦2020年晉江第18屆世界中學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)、2020年三亞第6屆亞洲沙灘運(yùn)動(dòng)會(huì)、2021年成都第31屆世界大學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)、杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)及其測(cè)試賽等國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì),對(duì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入,免征土地增值稅。
土地增值稅的特點(diǎn)有:
1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅依據(jù)。
2.征稅面比較廣。
3.采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額。
土地增值稅的扣除項(xiàng)目有:
可據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目:
(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)(庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施:
①建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費(fèi)用可以扣除;
②建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的,其成本、費(fèi)用可以扣除;
③建成后有償轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)計(jì)算收入,并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
土地增值稅的計(jì)算方法有2種,分別是分步計(jì)算法和速算扣除法。分步計(jì)算法計(jì)算過(guò)程比較繁瑣,因此,在實(shí)際工作中,一般采用速算扣除法,以簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程。
計(jì)算步驟:
第一步,計(jì)算土地增值額
增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額
第二步,計(jì)算增值率
增值率=土地增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%
第三步,根據(jù)增值率確定適用稅率的檔次和速算扣除系數(shù)
土地增值稅賬務(wù)處理:
從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入而負(fù)擔(dān)土地増值稅,處理如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物,并且入賬時(shí)在“固定資產(chǎn)”科目核算,那么在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納土地增值稅需要這么處理:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額
增值率=土地增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%
土地增值稅的征收管理:
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限
1.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi),向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
清算損益類科目有資產(chǎn)處置凈損益、債務(wù)清償凈損益、破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動(dòng)凈損益、其他收益、破產(chǎn)費(fèi)用、共益?zhèn)鶆?wù)支出、其他費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、清算凈損益。
破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)是指人民法院依照《破產(chǎn)法》的規(guī)定,宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)后,由破產(chǎn)管理人對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行清理、登記,并通過(guò)資產(chǎn)處置、債務(wù)清償、清繳稅款、分配破產(chǎn)財(cái)產(chǎn),了結(jié)其債權(quán)債務(wù)關(guān)系,最終由人民法院裁定破產(chǎn)終結(jié),向破產(chǎn)企業(yè)的原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷原注冊(cè)登記,終結(jié)其民事行為能力的法律活動(dòng)。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn),可以點(diǎn)擊查看:
應(yīng)交土地增值稅會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)清理/在建工程/稅金及附加等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
預(yù)交的土地增值稅會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
貸:銀行存款
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國(guó)內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
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會(huì)計(jì)學(xué)碩士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、多年會(huì)計(jì)職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識(shí)扎實(shí)、授課方式多樣。
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多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn),精通理論知識(shí),深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn),熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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