
土地增值稅的清算條件:具備下列情形之一的,納稅人應(yīng)自滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù):房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
更新時間:2022-10-19 15:26:42 查看全文>>
土地增值稅的清算條件:具備下列情形之一的,納稅人應(yīng)自滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù):房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
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土地增值稅的其他優(yōu)惠政策有:
1.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
2.為支持籌辦2020年晉江第18屆世界中學(xué)生運動會、2020年三亞第6屆亞洲沙灘運動會、2021年成都第31屆世界大學(xué)生運動會、杭州2022年亞運會和亞殘運會及其測試賽等國際綜合運動會,對組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入,免征土地增值稅。
土地增值稅的特點有:
1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅依據(jù)。
2.征稅面比較廣。
3.采用扣除法和評估法計算增值額。
土地增值稅的扣除項目有:
可據(jù)實扣除的項目:
(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施:
①建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費用可以扣除;
②建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,其成本、費用可以扣除;
③建成后有償轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)計算收入,并準(zhǔn)予扣除成本、費用。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
土地增值稅的計算方法有2種,分別是分步計算法和速算扣除法。分步計算法計算過程比較繁瑣,因此,在實際工作中,一般采用速算扣除法,以簡化計算過程。
計算步驟:
第一步,計算土地增值額
增值額=收入額-扣除項目金額
第二步,計算增值率
增值率=土地增值額÷扣除項目金額×100%
第三步,根據(jù)增值率確定適用稅率的檔次和速算扣除系數(shù)
土地增值稅賬務(wù)處理:
從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入而負(fù)擔(dān)土地増值稅,處理如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物,并且入賬時在“固定資產(chǎn)”科目核算,那么在轉(zhuǎn)讓時繳納土地增值稅需要這么處理:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
土地增值稅應(yīng)納稅額的計算公式:
應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
增值額=收入額-扣除項目金額
增值率=土地增值額÷扣除項目金額×100%
土地增值稅的征收管理:
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限
1.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi),向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
清算損益類科目有資產(chǎn)處置凈損益、債務(wù)清償凈損益、破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動凈損益、其他收益、破產(chǎn)費用、共益?zhèn)鶆?wù)支出、其他費用、所得稅費用、清算凈損益。
破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)是指人民法院依照《破產(chǎn)法》的規(guī)定,宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)后,由破產(chǎn)管理人對破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行清理、登記,并通過資產(chǎn)處置、債務(wù)清償、清繳稅款、分配破產(chǎn)財產(chǎn),了結(jié)其債權(quán)債務(wù)關(guān)系,最終由人民法院裁定破產(chǎn)終結(jié),向破產(chǎn)企業(yè)的原登記機(jī)關(guān)申請注銷原注冊登記,終結(jié)其民事行為能力的法律活動。
相關(guān)知識點,可以點擊查看:
應(yīng)交土地增值稅會計分錄
借:固定資產(chǎn)清理/在建工程/稅金及附加等
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
預(yù)交的土地增值稅會計分錄
企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
貸:銀行存款
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國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
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會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
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多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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