
消費稅和增值稅的區(qū)別:征稅范圍不同、納稅環(huán)節(jié)不同、與價格的關(guān)系不同、計稅公式不同。增值稅對貨物普遍征收,消費稅對特定貨物征收。消費稅是單一環(huán)節(jié)征收,增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。增值稅是價外稅,消費稅是價內(nèi)稅。
更新時間:2022-08-24 10:08:49 查看全文>>
消費稅和增值稅的區(qū)別:征稅范圍不同、納稅環(huán)節(jié)不同、與價格的關(guān)系不同、計稅公式不同。增值稅對貨物普遍征收,消費稅對特定貨物征收。消費稅是單一環(huán)節(jié)征收,增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。增值稅是價外稅,消費稅是價內(nèi)稅。
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不含。
消費稅的計稅依據(jù)不含增值稅。
消費稅實行從價定率、從量定額,或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅(以下簡稱“復(fù)合計稅”)的辦法計算應(yīng)納稅額,計稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用,包括消費稅但不包括增值稅。
價外費用是指價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費、包裝費、優(yōu)質(zhì)費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但符合特定條件的代墊運(yùn)費和代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費不包括在銷售額內(nèi)。
具體計稅依據(jù)歸納如下:
從價定率
基本計稅依據(jù)為銷售額,在不同情況下可以是銷售額、同類消費品售價、組成計稅價格、最高銷售價格。
關(guān)于消費稅的納稅義務(wù)時間的規(guī)定:
1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為:
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。
消費稅納稅期限的有關(guān)規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定一致。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
消費稅的納稅人:
1.在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。
2.國務(wù)院確定的“銷售應(yīng)稅消費品”的其他單位和個人。
消費稅納稅地點:
1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國家另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2.委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款。
消費稅納稅人有:
1.在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。
2.國務(wù)院確定的“銷售應(yīng)稅消費品”的其他單位和個人。
【提示】其他單位和個人指金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的零售單位和個人、卷煙的批發(fā)單位和個人、超豪華小汽車的零售單位和個人。
消費稅納稅地點:
1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國家另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2.委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款。
增值稅不計入稅金及附加,而是計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”中。
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售,對于應(yīng)繳納的消費稅,通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面,則按規(guī)定繳納的消費稅,因計入相關(guān)的成本,不計入“稅金及附加”核算。
消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人,按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。
計算公式:
從價計征:應(yīng)交消費稅=銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率
消費稅代收代繳稅款計算
委托加工應(yīng)稅消費品,首先按受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計稅,受托方無同類應(yīng)稅消費品售價的,按照組成計稅價格計稅。
受托方同類應(yīng)稅消費品的售價
從價定率:(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)
復(fù)合計稅:(材料成本+加工費+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
委托方將收回的應(yīng)稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)銷售的稅務(wù)處理
以不高于受托方的計稅價格出售的,為直接出售:不再繳納消費稅
消費稅的稅目有:
煙:包括卷煙、雪茄煙和煙絲三個子目。
酒:包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。
高檔化妝品:包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品——生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)不含增值稅銷售(完稅)價格≥10元/毫升(克)或15元/片(張)。
貴重首飾及珠寶玉石:包括以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。
鞭炮、焰火:體育上用的發(fā)令紙,鞭炮藥引線,不按本稅目征收。
成品油:包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。航空煤油暫緩征收。
目錄
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名師講解消費稅和增值稅的區(qū)別
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
知識導(dǎo)航
初級會計師