稅務(wù)稽查是稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)中一項(xiàng)極為重要的權(quán)力，與納稅人合法權(quán)益及國(guó)家利益密切相關(guān)。稅收稽查權(quán)力如果缺乏有效制約，則易因權(quán)力的失控而損害納稅人的合法權(quán)益或者侵蝕國(guó)家利益。根據(jù)行政管理的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建立分權(quán)制衡機(jī)制制約稽查權(quán)力是避免權(quán)力濫用的可行方法。

聽(tīng)證程序指行政機(jī)關(guān)在作出處罰決定之前，公開(kāi)舉行由利害關(guān)系人參加的聽(tīng)證會(huì)，對(duì)事實(shí)進(jìn)行質(zhì)證、辯駁的程序，它是一般程序中的特殊程序，只適用于需要聽(tīng)證的件。

簡(jiǎn)易程序

即當(dāng)場(chǎng)處罰程序，主要適用于事實(shí)清楚、情節(jié)簡(jiǎn)單、后果輕微的違法行為。適用簡(jiǎn)易程序必須符合以下三個(gè)條件：

(1)違法事實(shí)確鑿。即當(dāng)場(chǎng)能夠有充分的證據(jù)確認(rèn)違法事實(shí)，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證;

(2)有法定依據(jù)。

對(duì)于該違法行為，法律、法規(guī)或者規(guī)章明確規(guī)定了有關(guān)處罰的內(nèi)容，實(shí)施處罰的人員當(dāng)場(chǎng)可以指出具體的法律、法規(guī)或者規(guī)章的依據(jù)，如果沒(méi)有法定的依據(jù)，即使違法事實(shí)確鑿，也不能當(dāng)場(chǎng)處罰;

(3)符合行政處罰法所規(guī)定的處罰種類和幅度。

只有對(duì)個(gè)人處以50元以下、對(duì)組織處以1000元以下罰款或者警告的處罰可以當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行，其他處罰不能適用簡(jiǎn)易程序。

行政處罰決定書是行政管理機(jī)關(guān)針對(duì)當(dāng)事人的違法行為，在經(jīng)過(guò)調(diào)查取證掌握違法證據(jù)的基礎(chǔ)上，制作的記載當(dāng)事人違法事實(shí)、處罰理由、依據(jù)和決定等事項(xiàng)的具有法律強(qiáng)制力的書面法律文書。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五章第三十條規(guī)定， 公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰。又根據(jù)第三十九條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)依照本法的規(guī)定給予行政處罰，應(yīng)當(dāng)制作行政處罰決定書。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：(一)當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址；(二)違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù)；(三)行政處罰的種類和依據(jù)；(四)行政處罰的履行方式和期限；(五)不服行政處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；(六)作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)名稱和作出決定的日期。行政處罰決定書必須蓋有作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)的印章。其中第四點(diǎn)中提到的期限并沒(méi)有明文規(guī)定具體時(shí)效時(shí)間，該時(shí)效時(shí)間一般由行政處罰機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重及處罰金額數(shù)額自行制定，通常為一周至一月。

根據(jù)第四十四條規(guī)定，行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。但如果行政處罰涉及到罰款事項(xiàng)時(shí)，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到行政處罰決定書之日起十五日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。

稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

(1)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)包括違法行為、處罰依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

(2)省國(guó)稅局、地稅局應(yīng)當(dāng)聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)。

合法原則：在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障當(dāng)事人合法權(quán)益。

合理原則：符合立法目的，考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與本地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。

公平公正原則：對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。

公開(kāi)原則：按規(guī)定公開(kāi)行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

程序正當(dāng)原則：依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。

《行政處罰法》規(guī)定有下列情形的不予處罰：不滿14周歲的人有違法行為的；精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的；違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的。

行政處罰的原則：

1.處罰法定原則。對(duì)違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須公布；未經(jīng)公布的，不得作為行政處罰的依據(jù)。

2.公正公開(kāi)的原則。行政處罰法第四條規(guī)定，行政處罰遵循公正、公開(kāi)的原則。

3.處罰與教育相結(jié)合的原則。行政處罰法第五條規(guī)定，實(shí)施行政處罰，糾正違法行為，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合，教育公民、法人或者其他組織自覺(jué)守法。設(shè)定和實(shí)行行政處罰必須以事實(shí)為依據(jù)，與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度相當(dāng)。

4.保障當(dāng)事人陳述權(quán)利原則。行政處罰法第三十二條規(guī)定，當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。行政機(jī)關(guān)必須充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)成立的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。

5.監(jiān)督制約、職能分離原則

(1)行政機(jī)關(guān)對(duì)違法行為的調(diào)查與審理分離；