計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證和證券交易計(jì)稅金額×適用稅率

一. 計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

1. 應(yīng)稅合同

(1)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

(2)如果沒(méi)有單獨(dú)列明增值稅稅款，即增值稅稅款包括在合同所列金額中，就以應(yīng)稅合同所列的金額(含稅價(jià))為計(jì)稅依據(jù)。

2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。

1.實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

2.實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受我國(guó)法律所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。

現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

印花稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定：

1、應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

2、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

3、應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。

4、證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

下列憑證免征印花稅：

1.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；

印花稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅的。

印花稅的計(jì)稅金額的計(jì)算公式

1.應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×比例稅率

2.應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額(5元)

印花稅的計(jì)稅依據(jù)

1.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)

購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。

納稅人履行繳納印花稅義務(wù)的特定方法。印花稅的納稅方法較其他稅種不同，主要是由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定的代售單位購(gòu)買印花稅票，自行完成納稅義務(wù)。

(一)對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅

憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對(duì)外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，只是留備存查。但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。

(二)對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅

所謂社會(huì)福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會(huì)福利單位。

對(duì)上述書據(jù)免稅，旨在鼓勵(lì)財(cái)產(chǎn)所有人這種有利于發(fā)展文化教育事業(yè)，造福社會(huì)的捐贈(zèng)行為。

(三)對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅

由于我國(guó)農(nóng)副產(chǎn)品種類繁多，地區(qū)之間差異較大，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)家指定的收購(gòu)部門也會(huì)有所變化。對(duì)此，印花稅法授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，具體劃定本地區(qū)“收購(gòu)部門”和“農(nóng)副產(chǎn)品”的范圍。

印花稅的計(jì)稅依據(jù)：

1.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額；

2.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)；

(1)受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別注明的，原材料和輔料按購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅貼花。(定做合同)

(2)合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。(前提條件：受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi))

(3)委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及提供輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料費(fèi)按加工承攬合同計(jì)算貼花。