
印花稅納稅地點(diǎn):納稅人為單位的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;納稅人為個(gè)人的,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
更新時(shí)間:2024-04-11 10:40:02 查看全文>>
印花稅納稅地點(diǎn):納稅人為單位的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;納稅人為個(gè)人的,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
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實(shí)收資本印花稅的申報(bào)流程:
一. 申報(bào)準(zhǔn)備
1. 準(zhǔn)備申報(bào)材料:企業(yè)需準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)資本性質(zhì)財(cái)產(chǎn)的證明文件,如合同、發(fā)票、支付憑證等,以及企業(yè)的實(shí)收資本和資本公積的相關(guān)賬務(wù)記錄。
2. 登錄電子稅務(wù)局:打開(kāi)國(guó)家稅務(wù)總局相應(yīng)省份的電子稅務(wù)局網(wǎng)站,輸入用戶名、密碼和驗(yàn)證碼,點(diǎn)擊登錄。
二. 填寫(xiě)申報(bào)表
1. 進(jìn)入印花稅申報(bào)界面:在電子稅務(wù)局中,依次點(diǎn)擊“我要辦稅”-“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”-“印花稅申報(bào)”-“申報(bào)”,進(jìn)入企業(yè)印花稅申報(bào)初始化界面。
2. 選擇應(yīng)稅項(xiàng)目:在申報(bào)主界面,選擇“資金賬簿”作為應(yīng)稅憑證名稱(chēng)。
計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證和證券交易計(jì)稅金額×適用稅率
一. 計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定
1. 應(yīng)稅合同
(1)為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款。
(2)如果沒(méi)有單獨(dú)列明增值稅稅款,即增值稅稅款包括在合同所列金額中,就以應(yīng)稅合同所列的金額(含稅價(jià))為計(jì)稅依據(jù)。
2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。
1.實(shí)行按季、按年計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
2.實(shí)行按次計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受我國(guó)法律所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有:立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。
現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅,具體有五類(lèi):
1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
印花稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定:
1.同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率。
2.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書(shū)立的,按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。
3.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的,印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的,按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。
4.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的,應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣,然后計(jì)算應(yīng)納稅額。
5.應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅;1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì),滿5分的按1角計(jì)算。租賃合同經(jīng)計(jì)算,稅額不足1元的,按1元貼花。
6.在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的某些合同,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。
印花稅稅目稅率表:
購(gòu)銷(xiāo)合同:按銷(xiāo)售收入的×萬(wàn)分之三;
倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同:按保管、倉(cāng)儲(chǔ)的費(fèi)用×千分之一;
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同:按保險(xiǎn)費(fèi)的金額×千分之一;
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù):按書(shū)據(jù)所載的金額×萬(wàn)分之五;
加工承攬合同:按加工或承攬的收入×萬(wàn)分之五;
貨物運(yùn)輸合同:按運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用×萬(wàn)分之五;
納稅人履行繳納印花稅義務(wù)的特定方法。印花稅的納稅方法較其他稅種不同,主要是由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定,自行計(jì)算應(yīng)納稅額,自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定的代售單位購(gòu)買(mǎi)印花稅票,自行完成納稅義務(wù)。
計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)注意如下:
1、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標(biāo)明金額的,應(yīng)按其數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額,依適用稅率貼足印花。
2、應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的,按憑證書(shū)立當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,計(jì)算應(yīng)納稅額。
3、同一憑證由兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的,應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花。
4、同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率,如分別載有金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。
5、已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。
6、按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的,免納印花稅;應(yīng)納稅額在1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì),滿5分的按1角計(jì)算貼花。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的,按1元貼花。
印花稅
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國(guó)內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會(huì)計(jì)學(xué)碩士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、多年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識(shí)扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn),精通理論知識(shí),深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律,多年專(zhuān)業(yè)輔導(dǎo)書(shū)編輯策劃經(jīng)驗(yàn),熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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