
印花稅納稅地點:納稅人為單位的,應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅;納稅人為個人的,應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
更新時間:2024-04-11 10:40:02 查看全文>>
印花稅納稅地點:納稅人為單位的,應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅;納稅人為個人的,應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
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實收資本印花稅的申報流程:
一. 申報準備
1. 準備申報材料:企業(yè)需準備購買資本性質(zhì)財產(chǎn)的證明文件,如合同、發(fā)票、支付憑證等,以及企業(yè)的實收資本和資本公積的相關(guān)賬務(wù)記錄。
2. 登錄電子稅務(wù)局:打開國家稅務(wù)總局相應(yīng)省份的電子稅務(wù)局網(wǎng)站,輸入用戶名、密碼和驗證碼,點擊登錄。
二. 填寫申報表
1. 進入印花稅申報界面:在電子稅務(wù)局中,依次點擊“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”-“印花稅申報”-“申報”,進入企業(yè)印花稅申報初始化界面。
2. 選擇應(yīng)稅項目:在申報主界面,選擇“資金賬簿”作為應(yīng)稅憑證名稱。
計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證和證券交易計稅金額×適用稅率
一. 計稅依據(jù)的基本規(guī)定
1. 應(yīng)稅合同
(1)為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款。
(2)如果沒有單獨列明增值稅稅款,即增值稅稅款包括在合同所列金額中,就以應(yīng)稅合同所列的金額(含稅價)為計稅依據(jù)。
2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
印花稅按季、按年或者按次計征。
1.實行按季、按年計征的,納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。
2.實行按次計征的,納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受我國法律所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當按照規(guī)定繳納印花稅。具體有:立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。
現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅,具體有五類:
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定:
1.同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率。
2.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當事人書立的,按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。
3.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的,印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的,按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定;依法應(yīng)當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的,按照國家有關(guān)規(guī)定確定。
4.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的,應(yīng)按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣,然后計算應(yīng)納稅額。
5.應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅;1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計,滿5分的按1角計算。租賃合同經(jīng)計算,稅額不足1元的,按1元貼花。
6.在簽訂時無法確定計稅金額的某些合同,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結(jié)算時再按實際金額計稅,補貼印花。
印花稅稅目稅率表:
購銷合同:按銷售收入的×萬分之三;
倉儲、保管合同:按保管、倉儲的費用×千分之一;
財產(chǎn)保險合同:按保險費的金額×千分之一;
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù):按書據(jù)所載的金額×萬分之五;
加工承攬合同:按加工或承攬的收入×萬分之五;
貨物運輸合同:按運輸?shù)馁M用×萬分之五;
納稅人履行繳納印花稅義務(wù)的特定方法。印花稅的納稅方法較其他稅種不同,主要是由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定,自行計算應(yīng)納稅額,自行向稅務(wù)機關(guān)或指定的代售單位購買印花稅票,自行完成納稅義務(wù)。
計算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當注意如下:
1、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標明金額的,應(yīng)按其數(shù)量及市場價格計算金額,依適用稅率貼足印花。
2、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的,按憑證書立當日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,計算應(yīng)納稅額。
3、同一憑證由兩方或兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的,應(yīng)當由各方所執(zhí)的一份全額貼花。
4、同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率,如分別載有金額的,應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額,相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。
5、已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票。
6、按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的,免納印花稅;應(yīng)納稅額在1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計,滿5分的按1角計算貼花。對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的,按1元貼花。
印花稅
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學者,教授,1985年起從事稅收教學和研究,有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學員學習歷程和心態(tài)變化。
知識導航
初級會計師