企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)按規(guī)定計算限額稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行核定。

新會計準(zhǔn)則取消了應(yīng)付福利費科目，福利費不用提取了。

如果執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，會計分錄：

(1)發(fā)生福利費支出時

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費

貸：現(xiàn)金等

職工基本養(yǎng)老保險適用范圍有：

1、各類企業(yè)及職工

國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)等。

2、事業(yè)單位及其工作人員

不包括公務(wù)員、參照《公務(wù)員法》管理的工作人員(參公管理)。

3、靈活就業(yè)人員

非全日制、臨時性、季節(jié)性、彈性工作等靈活多樣的形式實現(xiàn)就業(yè)的人員，包括無雇工的個體工商戶，非全日制從業(yè)人員以及律師、會計師、自由撰稿人、演員等自由職業(yè)者。

職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受瞻養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。

這里所指的職工主要包括:

①與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工;

②雖未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等;

③在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由企業(yè)正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。

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應(yīng)付職工薪酬貸方余額表示已計入成本費用，應(yīng)付未付的職工薪酬。

企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。

“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

計提比例：

醫(yī)療保險費：10% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12%)

養(yǎng)老保險費：12% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22%)

職工食堂的費用計入應(yīng)付職工薪酬——職工福利費科目。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額編制分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

食堂正式員工工資屬于福利支出嗎？

體檢費計入應(yīng)付職工薪酬科目。

計提時的會計分錄：

借：管理費用-福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

支付體檢費的會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

計提職工福利費會計分錄：

借：生產(chǎn)成本

管理費用

銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

發(fā)放職工福利費會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

職工福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”

企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，以后年度準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)。

福利費當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補提福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)紅字沖回多提的福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

職工福利費列支的范圍包括：

1、職工困難補助費；

2、職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費等；