分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。
更新時(shí)間：2022-11-09 15:14:02 查看全文>>
用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序總體要求：
在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序。例如，在了解內(nèi)控時(shí)，一般不用分析程序。
程序特點(diǎn)：
分析程序使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)，分析的對(duì)象主要是賬戶余額及其相互之間的關(guān)系。具體方法通常是余額分析，輔之以趨勢(shì)分析和比率分析。
具體運(yùn)用：
用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率等方面，形成合理預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率或趨勢(shì)比較。如比較結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，且管理層無法作出合理解釋或無法取得支持性證據(jù)，應(yīng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
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用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序特點(diǎn)：
分析程序使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)，分析的對(duì)象主要是賬戶余額及其相互之間的關(guān)系。具體方法通常是余額分析，輔之以趨勢(shì)分析和比率分析。
用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序總體要求：
在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序。例如，在了解內(nèi)控時(shí)，一般不用分析程序。
具體運(yùn)用：
用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率等方面，形成合理預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率或趨勢(shì)比較。如比較結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，且管理層無法作出合理解釋或無法取得支持性證據(jù)，應(yīng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
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重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
程序特點(diǎn)：比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段基本相同；分析的時(shí)間、重點(diǎn)、層次不同，數(shù)據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量、詳細(xì)程度不同。
用于總體復(fù)核的總體要求是強(qiáng)制要求，目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。
審計(jì)抽樣的方法：
按照審計(jì)抽樣決策的依據(jù)不同劃分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣；
在對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)接近完成財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表與原先的未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在不少方面存在重大區(qū)別。
在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮主要因素有：確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性，對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性，作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)，已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
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