排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

風(fēng)險(xiǎn)管理的特征

(一)戰(zhàn)略性：

1.主要運(yùn)用于企業(yè)戰(zhàn)略管理層面。

2.站在戰(zhàn)略層面整合和管理企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值所在。

(二)全員化

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)治理層、管理層和所有員工參與的，對企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理旨在把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)，增進(jìn)企業(yè)價(jià)值的過程(全員參與、風(fēng)險(xiǎn)可控、增加價(jià)值)。

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的作用

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：

1.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);

2.考慮會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng);

3.識別與財(cái)務(wù)報(bào)表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;

4.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值;

5.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平;

進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動，確定初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

制定總體審計(jì)策略：

確定審計(jì)范圍;

計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通;

確定審計(jì)方向;

規(guī)劃和調(diào)配審計(jì)資源。

制定具體的審計(jì)計(jì)劃：

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系是十分緊密的。內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)包含內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制即內(nèi)部控制，從這一概念來說，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，兩者之間的關(guān)系并不是簡單的相互關(guān)系，兩者之間存在著相互依存的、不可分離的內(nèi)在聯(lián)系。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：

財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)；

經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；

遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動。

內(nèi)部控制的要素：

控制環(huán)境；

風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的關(guān)系

1、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對相互協(xié)調(diào)補(bǔ)充

在實(shí)際的審計(jì)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是相互協(xié)調(diào)補(bǔ)充的，從來沒有一開始就風(fēng)險(xiǎn)評估完成，后面只進(jìn)行應(yīng)對的。而且風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對都是從淺入深，從接業(yè)務(wù)開始前就開始了一直到報(bào)告報(bào)出。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的前提

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程來看，風(fēng)險(xiǎn)評估是審計(jì)整個(gè)流程的起點(diǎn)，所以，也可以得出，風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的前提。

換個(gè)思路來看，我們?nèi)徲?jì)一家被審計(jì)單位時(shí)，我們要保持職業(yè)懷疑，根據(jù)自身的職業(yè)判斷，覺得哪些地方可能有風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生這樣的重大錯報(bào)的可能性有多大，能長生怎樣的后果，后果嚴(yán)重程度如何，其實(shí)這也就是風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的原理。在這個(gè)基礎(chǔ)之上，我們才會實(shí)施一定的審計(jì)程序去應(yīng)對這樣的風(fēng)險(xiǎn)。這樣也能得出風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的前提或基礎(chǔ)。

3、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對相互影響

重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指與某類交易、事項(xiàng)，期末賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表披露相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略指的是對已經(jīng)識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析、定量分析和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，制訂相應(yīng)的應(yīng)對措施和整體策略。包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)以及風(fēng)險(xiǎn)承受。