預(yù)提所得稅，簡(jiǎn)稱預(yù)提稅，是指預(yù)先扣繳的所得稅。它不是一個(gè)稅種，而是世界上對(duì)這種源泉扣繳的所得稅的習(xí)慣叫法。企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。
更新時(shí)間：2025-08-18 16:43:45 查看全文>>
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申報(bào)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄
查看全文>>申報(bào)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄：
計(jì)提企業(yè)所得稅：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
繳納所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
查看全文>>企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
企業(yè)所得稅計(jì)算公式：
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率
應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法：
直接計(jì)算法：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額
間接計(jì)算法：
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企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
查看全文>>企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為是否具有法人資格。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備法人資格，因此不是企業(yè)所得稅的納稅人。
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匯兌損失扣除標(biāo)準(zhǔn)
查看全文>>匯兌損失扣除標(biāo)準(zhǔn)是匯兌損失除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本（不能重復(fù)扣除）以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配（不符合相關(guān)性）相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
匯兌損失屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。匯兌損失是指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度、季度或者年度終了時(shí)，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
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借款費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
查看全文>>（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
（2）企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
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國(guó)債利息收入
查看全文>>國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，國(guó)債利息收入應(yīng)該計(jì)入投資收益。
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企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理
查看全文>>①關(guān)于限售股。在2005年之前，中國(guó)股市處于股權(quán)分置狀態(tài)，上市公司股票分為流通股和非流通股。2005年4月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)正式啟動(dòng)股權(quán)分置改革試點(diǎn)，即通過(guò)非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)的方式，購(gòu)買“流通權(quán)”，非流通股就變?yōu)榱肆魍ü晒煞?，這些非流通股股份轉(zhuǎn)化的流通股均有一定的限售期，稱之為股權(quán)分置改革限售股（簡(jiǎn)稱股改限售股）。
②關(guān)于代持股：股權(quán)分置改革前，由于監(jiān)管限制，一些個(gè)人投資者往往通過(guò)法人企業(yè)代持的方式購(gòu)買非流通股，形成“代持股”現(xiàn)象。
③稅法不承認(rèn)沒(méi)有辦理法律過(guò)戶的限售股交易，而是嚴(yán)格按照法律形式納稅。
規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問(wèn)題
因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理：
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接受捐贈(zèng)收入
查看全文>>接受捐贈(zèng)收入
【解釋】是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
【涉及的會(huì)計(jì)科目】營(yíng)業(yè)外收入。
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