如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差或舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無效，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要增加(對其他控制的)控制測試，或是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯報(bào)，該項(xiàng)控制偏差就更加重要。
更新時(shí)間：2025-08-29 09:49:28 查看全文>>
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傳統(tǒng)變量抽樣屬于統(tǒng)計(jì)抽樣嗎
查看全文>>傳統(tǒng)變量抽樣屬于統(tǒng)計(jì)抽樣。
傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征。傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算，注冊會計(jì)師通常使用計(jì)算機(jī)程序確定樣本規(guī)模，一般不需懂得這些方法所用的數(shù)學(xué)公式。
1.傳統(tǒng)變量抽樣的優(yōu)點(diǎn)：
①如果賬面金額與審定金額之間存在較多差異，傳統(tǒng)變量抽樣可能只需較小的樣本規(guī)模就能滿足審計(jì)目標(biāo)。
②注冊會計(jì)師關(guān)注總體的低估時(shí)，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適。
③需要在每一層追加選取額外的樣本項(xiàng)目時(shí)，傳統(tǒng)變量抽樣更易于擴(kuò)大樣本規(guī)模。
④對零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣不需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮。
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審計(jì)抽樣
查看全文>>注冊會計(jì)師需要確定好可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，可容忍偏差率以及預(yù)計(jì)總體偏差。再去確定所需的樣本規(guī)模，樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。
在審計(jì)抽樣中，如果樣本規(guī)模過小，就不能反映出總體的特征，注冊會計(jì)師就無法獲取充分的審計(jì)證據(jù)，其審計(jì)結(jié)論的可靠性就會大打折扣，甚至可能得出錯誤的審計(jì)結(jié)論;相反，如果樣本規(guī)模過大，則會增加審計(jì)工作量，造成不必要的時(shí)間和人力的浪費(fèi)，降低審計(jì)效率，失去審計(jì)抽樣的意義。
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審計(jì)抽樣
查看全文>>審計(jì)抽樣，是指注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷審計(jì)對象總體特征的一種方法。
使用范圍
當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試；
在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。
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審計(jì)抽樣確定樣本規(guī)模
查看全文>>注冊會計(jì)師確定的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為7%，預(yù)計(jì)總體偏差為1.75%。在信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%時(shí)，7%可容忍偏差率與1.75%預(yù)計(jì)總體偏差率的交叉處為55，即所需的樣本規(guī)模為55。
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審計(jì)抽樣定義測試期間
查看全文>>如在會計(jì)期末實(shí)施控制測試，測試總體涵蓋的測試期間通常就是整個會計(jì)年度，無需專門定義測試期間。由于內(nèi)部控制的相對穩(wěn)定性，注冊會計(jì)師通常選擇在期中實(shí)施控制測試。由于期中測試日至年末的相關(guān)業(yè)務(wù)尚未發(fā)生，注冊會計(jì)師在期中無法測試將在剩余期間執(zhí)行的控制。這就需要恰當(dāng)定義測試期間。
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審計(jì)抽樣確定測試目標(biāo)
查看全文>>控制測試的目標(biāo)是提供控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。樣本設(shè)計(jì)：審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)階段的工作主要包括以下幾個步驟：確定測試目標(biāo)；定義總體與抽樣單元，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性；定義誤差構(gòu)成條件。
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非抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制
查看全文>>非抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制：可以降低或防范，不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，適當(dāng)改進(jìn)實(shí)務(wù)工作，將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至合理保證的可接受的水平。
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細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
查看全文>>細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：誤受風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師推斷某一重大錯報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。誤受風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果。誤拒風(fēng)險(xiǎn)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)效率可能降低。
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