資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法

“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列,且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。

如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。

資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。

資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

（1）根據(jù)總賬的科目余額填列。

“交易性金融資產(chǎn)”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”等。

（2）有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。

2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。

（1）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；

資產(chǎn)的流動(dòng)性劃分的規(guī)定

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：

1.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；

2.主要為交易目的而持有；

3.預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年下同）變現(xiàn)；

4.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

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資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表反映時(shí)點(diǎn)數(shù)，是反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的是通過如實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量以及短期償債能力、長期償債能力、利潤分配能力等。

資產(chǎn)負(fù)債表必須定期對(duì)外公布和報(bào)送外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的各個(gè)集團(tuán)(包括股票持有者，長、短期債權(quán)人、政府有關(guān)機(jī)構(gòu))。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表列有上期期末數(shù)時(shí)，稱為"比較資產(chǎn)負(fù)債表"，它通過前后期資產(chǎn)負(fù)債的比較，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況。根據(jù)股權(quán)有密切聯(lián)系的幾個(gè)獨(dú)立企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表匯總編制的資產(chǎn)負(fù)債表，稱為"合并資產(chǎn)負(fù)債表"。它可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部財(cái)務(wù)狀況。

1、反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。可以揭示公司的資產(chǎn)及其分布結(jié)構(gòu)。從流動(dòng)資產(chǎn)，可了解公司在銀行的存款以及變現(xiàn)能力，掌握資產(chǎn)的實(shí)際流動(dòng)性與質(zhì)量;而從長期投資，掌握公司從事的是實(shí)業(yè)投資還是股權(quán)債權(quán)投資及是否存在新的利潤增長點(diǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn);通過了解固定資產(chǎn)工程物資與在建工程及與同期比較，掌握固定資產(chǎn)消長趨勢;通過了解無形資產(chǎn)與其它資產(chǎn)，可以掌握公司資產(chǎn)潛質(zhì)。資產(chǎn)代表企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)，資產(chǎn)總量的高低一定程度上可以說明企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和盈利基礎(chǔ)大小，企業(yè)的結(jié)構(gòu)既資產(chǎn)的分布，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)反映其生產(chǎn)經(jīng)營過程的特點(diǎn)，有利于報(bào)表使用者進(jìn)一步分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

2、可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，揭示公司的資產(chǎn)來源及其構(gòu)成。根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，如果公司負(fù)債比重高，相應(yīng)的所有者權(quán)益即凈資產(chǎn)就低，說明主要靠債務(wù)"撐大"了資產(chǎn)總額，真正屬于公司自已的財(cái)產(chǎn)(即所有者權(quán)益)不多。還可進(jìn)一步分析流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債，如果短期負(fù)債多，若對(duì)應(yīng)的流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金與短期投資凈額與應(yīng)收票據(jù)、股利、利息等可變現(xiàn)總額低于流動(dòng)負(fù)債，說明公司不但還債壓力較大，而且借來的錢成了被他人占用的應(yīng)收賬款與滯銷的存貨，反映了企業(yè)經(jīng)營不善、產(chǎn)品銷路不好、資金周轉(zhuǎn)不靈。

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資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系

應(yīng)付股利并不會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表中直接體現(xiàn)，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款合并填入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”欄中。

非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指正式報(bào)出報(bào)表后到下一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日前的期間所發(fā)生的事項(xiàng)。

資產(chǎn)負(fù)債表中沒有單獨(dú)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去壞賬準(zhǔn)備后的金額填列?！皦馁~準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況。企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失?！皦馁~準(zhǔn)備”科目的貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。

壞賬準(zhǔn)備分錄：

1.期末計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備

2.期末沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：根據(jù)總賬科目余額直接填列；根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列；根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列；根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。

1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。

2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。

3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計(jì)算填列。

5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如“短期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。

在我國，資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列，“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)會(huì)計(jì)期末各總賬賬戶及所屬明細(xì)賬戶的余額填列。如果當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。