資產(chǎn)負債表“年初余額”欄的填列方法

“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列,且與上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄相一致。

如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入“年初余額”欄。

資產(chǎn)負債表期末余額欄的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

2.根據(jù)明細賬科目的余額計算填列。

資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

1.在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

2.高危行業(yè)企業(yè)如有按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“其他綜合收益”項目和“盈余公積”項目之間增設(shè)“專項儲備”項目，反映企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費期末余額。

資產(chǎn)負債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

揭示資產(chǎn)負債表及相關(guān)項目的內(nèi)涵；

了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況及變動原因；

評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度；

資產(chǎn)負債表中其他應(yīng)收款應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和 “其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中相關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列。

資產(chǎn)負債表的其他應(yīng)收款計算方法：

資產(chǎn)負債表中的其他應(yīng)收款與會計科目中的其他應(yīng)收款內(nèi)容一致,反映對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項,減去已計提的壞賬準備后的凈額。

數(shù)據(jù)等于其他應(yīng)收款借方余額與其他應(yīng)付款借方余額之和。

資產(chǎn)負債表的編制方法中規(guī)定:資產(chǎn)負債表各項數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：其中(二)根據(jù)明細科目的余額編制,如"其他應(yīng)收款"項目，根據(jù)"其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款科目所屬有關(guān)明細科目的期末借方余額計算編制

1.其他應(yīng)收款下的明細科目合計數(shù)

非資產(chǎn)負債表日后事項是指正式報出報表后到下一個資產(chǎn)負債表日前的期間所發(fā)生的事項。

應(yīng)付利息記在資產(chǎn)負債表中的流動負債下面的“應(yīng)付利息”欄里。

應(yīng)付利息

應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。

應(yīng)付利息賬務(wù)處理：

資產(chǎn)負債表日應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。

合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。

資產(chǎn)負債表中沒有單獨壞賬準備項目，壞賬準備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶，資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)減去壞賬準備后的金額填列。壞賬準備可按以下公式計算：當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金-（或＋）“壞賬準備”科目的借貸方（或借方）余額。

資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

1.資產(chǎn)負債表一般由表頭、表體兩部分組成。

(1)表頭部分應(yīng)列明報表名稱、編制單位名稱、資產(chǎn)負債表日、報表編號和計量單位

(2)表體部分是資產(chǎn)負債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。

2.資產(chǎn)負債表的表體格式一般有兩種：報告式資產(chǎn)負債表和賬戶式(我國采用)資產(chǎn)負債表。

(1)報告式資產(chǎn)負債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部分列示資產(chǎn)各項目，下半部分列示負債和所有者權(quán)益各項目。

資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：根據(jù)總賬科目余額直接填列；根據(jù)總賬科目余額計算填列；根據(jù)明細科目余額計算填列；根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列；根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。

1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。

2、根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。

3、根據(jù)明細科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。

4、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計算填列。

5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“短期投資”項目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產(chǎn)”項目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。

在我國，資產(chǎn)負債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字填列，“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字根據(jù)會計期末各總賬賬戶及所屬明細賬戶的余額填列。如果當(dāng)年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則按編報當(dāng)年的口徑對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。