資源稅的稅目和征稅范圍：資源稅的稅目，是指能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類，在5個稅目下面又設(shè)有若干子目。目前所列的稅目有164個，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

資源稅的征稅范圍：

資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。

1.原油，指專門開采的天然原油，不包括人造石油。

2.天然氣，指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。海上石油、天然氣也應(yīng)屬于資源稅的征收范圍，但考慮到海上油氣資源的勘探和開采難度大、投入和風(fēng)險也大，過去一直按照國際慣例對其征收礦區(qū)使用費，為了保持涉外經(jīng)濟政策的穩(wěn)定性，對海上石油、天然氣的開采仍然征收礦區(qū)使用費，暫不改為征收資源稅。

3.煤炭，指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

4.其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類，在5個稅目下面又設(shè)有若干子目。目前所列的稅目有164個，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

資源稅的計稅依據(jù)

1.從價計征—銷售額

2.從量計征—銷售數(shù)量

注意：選擇實行從價計征或者從量計征，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備。

資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。

資源稅的計稅公式：

資源稅和環(huán)境保護稅的區(qū)別：

一、概念不同

資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅。

環(huán)境保護稅(簡稱“環(huán)保稅”)是對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的單位和經(jīng)營者征收的一種稅。

二、納稅義務(wù)人不同

在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。

在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護稅。

煤炭資源稅的計稅依據(jù)是，自2014年12月1日起。煤炭資源稅實行從價定率計征。煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品(以下簡稱應(yīng)稅煤炭)包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤(以下簡稱洗選煤)。

【特別提示1】原煤與洗選煤的計稅依據(jù)存在差異。洗選煤的計稅依據(jù)是要用洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅銷售額。

【特別提示2】煤炭資源稅從價定率計稅的銷售額，與增值稅計稅的銷售額存在不一致。不一致主要體現(xiàn)在計算資源稅時，自采未稅原煤加工洗選煤的銷售額需要用規(guī)定的折算率進行折算，增值稅則不需要折算。煤炭資源稅的銷售額，不包括出場(廠)后運輸、儲備等費用。

【提示】煤炭資源稅特殊情況銷售額

①銷售原煤的來源混淆如何計稅

納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進行混合后銷售的，應(yīng)當(dāng)準確核算外購原煤的數(shù)量、單價及運費，在確認計稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進金額。

計稅依據(jù)=當(dāng)期混合原煤銷售額-當(dāng)期用于混售的外購原煤的購進金額

按照稅法的規(guī)定，納稅人應(yīng)繳納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納?？缡￠_采的礦山或油（氣）田（獨立礦山或獨立油氣田聯(lián)合企業(yè)），其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、直轄市、自治區(qū)的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在采掘地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位（如獨立礦山或獨立油氣田、聯(lián)合企業(yè)），按照采掘地各礦井的實際銷售量（或自用量）及適用的單位數(shù)額計算劃撥。扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

礦產(chǎn)資源開發(fā)優(yōu)惠政策

凡在本省勘察、開采礦產(chǎn)資源的，除通過招標、拍賣等方式取得探礦權(quán)、采礦權(quán)外，也可以通過依法申請批準的方式取得探礦權(quán)、采礦權(quán)、探礦權(quán)人、采礦權(quán)人可以采取出售、作價出資、合作勘察或開采、上市等方式依法轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)、采礦權(quán)，也可以按有關(guān)規(guī)定出租、抵押礦產(chǎn)權(quán)、開采權(quán)。

開采國家和省內(nèi)緊缺的各類礦種或采取申請批準的方式取得探礦權(quán)和采礦權(quán)的，可以減繳或免繳探礦權(quán)使用費、采礦權(quán)使用費。探礦權(quán)使用費，第一個勘察年度可免繳，第二至第三個勘察年度可減繳50%，第四至第七個勘察年度可減繳25%，礦山閉坑當(dāng)年可免繳。

資源稅法就是調(diào)整資源稅征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。資源稅按其性質(zhì)，可分為一般資源稅和級差資源稅兩大類。從理論上說，資源稅是國家對開發(fā)、利用其境內(nèi)資源的單位和個人，就其所開發(fā)、利用資源的數(shù)量或價值征收的一種稅。

一般資源稅是對使用某種自然資源的單位和個人就其資源的數(shù)量或價值征收，而不考慮其所使用資源的貧富狀況和開采條件，也不考慮其因開發(fā)利用資源所取得收入的多少。級差資源稅是按資源的級差收入分別征稅，納稅人應(yīng)納稅額的多少同其所使用資源的貧富狀況和開采利用條件有關(guān)。

從各國資源稅的立法概況來看，現(xiàn)今征收的資源稅大多屬于級差資源稅。

2015年8月資源稅法被補充進第十二屆全國人大常委會立法規(guī)劃。

主要特點

資源稅范圍限定如下：

(1)原油，指專門開采的天然原油，不包括人造石油。

(2)天然氣，指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。海上石油、天然氣也應(yīng)屬于資源稅的征收范圍，但考慮到海上油氣資源的勘探和開采難度大、投入和風(fēng)險也大，過去一直按照國際慣例對其征收礦區(qū)使用費，為了保持涉外經(jīng)濟政策的穩(wěn)定性，對海上石油、天然氣的開采仍然征收礦區(qū)使用費，暫不改為征收資源稅。

(3)煤炭，指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

(4)其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。

(5)黑色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦、制造人工礦、再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。

(6)有色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先人選精礦、制造人工礦、再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。