增值稅減稅項目類型：《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；其他個人銷售的自己使用過的物品。“營改增”相關(guān)的主要免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。等等。
更新時間：2025-08-20 11:14:11 查看全文>>
增值稅免稅賬務(wù)處理：
1、銷售收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
2、減免時
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
增值稅返稅政策：
(1)直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。増值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。
(2)部分減免稅款需要按照政府補助準則進行會計處理。
如一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額扣減增值稅。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額)
貸：其他收益(減征的稅額)
(3)即征即退的增值稅，先按規(guī)定繳納增值稅，然后根據(jù)退回的增值稅稅額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。另外，按規(guī)定直接減免應(yīng)交的增值稅稅額的，也計入其他收益。
消費稅和增值稅的區(qū)別是征稅范圍不同、納稅環(huán)節(jié)不同、計稅依據(jù)不同、與價格的關(guān)系不同和稅收收入的歸屬不同。
(一)征稅范圍不同：
增值稅征稅范圍：
(1)銷售或進口的貨物
(2)提供加工、修理修配勞務(wù)
(3)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)
消費稅征稅范圍：
消費稅與增值稅征稅范圍區(qū)別是
消費稅僅對特定貨物征稅，范圍較窄，而且采用列舉法，僅對列舉的稅目征稅，未列舉的不征稅。
消費稅征稅范圍：
(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
(2)委托加工應(yīng)稅消費品
(3)進口應(yīng)稅消費品
(4)零售應(yīng)稅消費品(金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品；超豪華小汽車)
納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備。納稅人自提交備資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
納稅人一旦放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不能有選擇地針對某些項目、對象放棄免稅權(quán)，納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
如果確認免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算；
發(fā)生是做：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
增值稅的免稅項目：
一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅；
2、避孕藥品和用具；
3、古舊圖書；
4、直接用于科學(xué)研究，科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器設(shè)備；
5、外國政府，國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備（注意不包含外國企業(yè)和外籍個人）；
6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
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