銷售商品的會計分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品。銷售是實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成果的活動，是服務(wù)于客戶的一場活動。小規(guī)模企業(yè)和一般納稅人企業(yè)銷售商品都應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目進行核算，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。
更新時間：2022-05-04 09:25:03 查看全文>>
在出口業(yè)務(wù)中，企業(yè)的會計處理通常包括貨物出口和收到出口退稅兩個主要環(huán)節(jié)。
一、貨物出口時的會計分錄
1.假設(shè)企業(yè)以FOB(離岸價)方式出口貨物
①銷售貨物并確認收入：
假設(shè)企業(yè)以FOB價格銷售貨物，且貨款尚未收到。
借：應(yīng)收賬款---外幣賬戶(外幣金額)
貸：主營業(yè)務(wù)收入---出口收入(外幣金額)
企業(yè)收到發(fā)票但未付款時，會計分錄為：
1.企業(yè)收到發(fā)票但未付款時，會計分錄為：
借：庫存商品等(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
2.待企業(yè)支付款項時，會計分錄為：
對外捐贈會計分錄
對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
對外捐贈商品：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤的會計分錄：
(一)期末將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的會計分錄
1.結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價值變動損益
投資收益
購入材料貨款未付的會計分錄
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。
原材料
購進貨物運費會計分錄：
運費計入存貨成本中,會計分錄：
借：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。
庫存商品
差額征稅收入會計分錄
企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理
發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，
借記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目，貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，，按照允許抵扣的稅額，借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）"或"應(yīng)交稅費--簡易計稅"科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目），貸記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目。
差額征稅
差額征稅是根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局營改增試點政策的規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)(金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運場站服務(wù)、試點納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡易計稅方法提供建筑服務(wù)等)無法通過抵扣機制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計算交納增值稅。
應(yīng)納稅所得額會計分錄
本月計提時，
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
本月結(jié)轉(zhuǎn)時，
借：本年利潤
貸：所得稅費用
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