小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

購入材料時：

借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

貸：銀行存款等

銷售貨物(服務(wù))時：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1.不可以計入成本，因為增值稅是流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額。

2.不進入損益表，如果購進固定造資產(chǎn)應(yīng)是全額進固定資產(chǎn)，每月提折舊，如果是生產(chǎn)車間的計入制造費用，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

3.增值稅是價外稅，與營業(yè)稅不同，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，包含在產(chǎn)品價格中，而增值稅不含在產(chǎn)品價格中，所以增值稅都不應(yīng)計入成本，而是單獨在應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅)賬戶核算，包括小規(guī)模。

4.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般納稅人

1.生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的。

2.從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。

不包括，做為進項稅額可抵扣銷項稅額，但是對于小規(guī)模納稅人，取得增值稅發(fā)票，由于不能抵扣進項，所以要將購入商品或生產(chǎn)材料的增值稅進項計入入賬價值。

對一般納稅人來說，增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，屬于價外稅，一般不計入固定資產(chǎn)的入賬價值。

對小規(guī)模納稅人來說，實行簡易計稅。不論取得什么發(fā)票都計入相關(guān)成本中，在取得增值稅專用發(fā)票后不需要認證，直接按價稅合計金額計入相關(guān)成本費用。

增值稅是以商品流通過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)征收的稅。增值稅原則上是一種流轉(zhuǎn)稅，是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等環(huán)節(jié)增加的價值或附加價值征收的流轉(zhuǎn)稅。它是一種價外稅，由消費者承擔(dān)，商品沒有產(chǎn)生增值就不征稅。

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增值稅電子發(fā)票不可以作廢，只能紅沖。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅電子普通發(fā)票是不能作廢，只能開具負數(shù)發(fā)票。 由于增值稅電子普通發(fā)票具有可復(fù)制性，無法回收的特點，因此增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。發(fā)票，是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。發(fā)票是指經(jīng)濟活動中，由出售方向購買方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會計賬務(wù)的重要憑證。

發(fā)票的類型

1.增值稅專用發(fā)票：包括增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2.增值稅普通發(fā)票：包括增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（卷票）。增值稅普通發(fā)票（卷票）由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣；納稅人可依法書面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。

3.其他發(fā)票：包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

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出售固定資產(chǎn)增值稅計算，根據(jù)納稅人類型和固定資產(chǎn)可否抵稅的不同而不同，大體分為兩類：

1、一般納稅人銷售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)時，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）不能抵扣進項稅額，適用增值稅稅率為3%，減按2%征收。

固定資產(chǎn)出售會計分錄：

1、將需要出售固定資產(chǎn)及其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理

1、銷售貨物，提供勞務(wù)時：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

2、下月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

增值稅專用發(fā)票認證抵扣期限，是指在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證。認證通過后，非納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，應(yīng)在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額；納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。一般納稅人由于除客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，逾期未認證或申請比對的，其進項稅額不予抵扣。

一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。一般納稅人除客觀原因規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，其進項稅額不予抵扣。

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應(yīng)交稅費借方表示增加還是減少

紅字增值稅專用發(fā)票，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因發(fā)生銷售貨物退回或其他特殊事項時由企業(yè)所開具的用于沖銷銷售收入金額或原有藍字發(fā)票金額的合法憑證。

紅字發(fā)票的開具步驟

紅字增值稅專用發(fā)票開具時需要填制《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，然后將發(fā)票的信息同步至稅務(wù)系統(tǒng)中，若對方公司已經(jīng)抵扣進項稅額，應(yīng)當(dāng)在取得紅字增值稅專用發(fā)票時于當(dāng)期的增值稅申報中完成進項稅額轉(zhuǎn)出的操作。

紅字發(fā)票符合作廢條件的（同時符合以下條件），發(fā)票注明作廢，開票軟件注明作廢。

1、 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月。

2、銷售方未抄稅并且未記賬。

3、 購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。