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甲股份有限公司于2017年3月1日在深圳證券交易所首次公開發(fā)行股票并上市(以下簡(jiǎn)稱“IPO”)。

2018年1月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)接到舉報(bào)稱，甲公司的招股說明書中有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假行為。證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在甲公司IPO過程中，為減少應(yīng)收賬款余額，總會(huì)計(jì)師趙某經(jīng)請(qǐng)示董事長(zhǎng)錢某同意后，指令公司財(cái)務(wù)人員通過外部借款、使用自有資金或者偽造銀行單據(jù)等手段，制造收回應(yīng)收賬款的假象。截至2016年12月31日，甲公司通過上述方法虛減應(yīng)收賬款3.5億元。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查還發(fā)現(xiàn)：2017年12月，甲公司持股90%的子公司乙有限責(zé)任公司的總經(jīng)理孫某，向公安機(jī)關(guān)投案自首，交代了其本人擅自挪用乙公司貸款5600萬元用于個(gè)人期貨交易和償還個(gè)人債務(wù)，導(dǎo)致5000萬元無法歸還的違法事實(shí)。孫某的違法行為造成乙公司巨額損失。

公安機(jī)關(guān)立案后，將案情通報(bào)甲公司董事長(zhǎng)錢某，由于乙公司是甲公司的主要利潤(rùn)來源之一，故甲公司利潤(rùn)也因此遭受巨大減損。董事長(zhǎng)錢某要求甲公司和乙公司的知情人員對(duì)孫某挪用公司資金案的情況嚴(yán)格保密。

2018年1月，在未對(duì)孫某造成的巨額損失做賬務(wù)處理的情況下(如果對(duì)該損失做賬務(wù)處理，乙公司2017年末累計(jì)未分配利潤(rùn)應(yīng)為負(fù)數(shù))，乙公司股東會(huì)會(huì)議通過了2017年度利潤(rùn)分配決議，向甲公司和另一股東丙公司分別派發(fā)股利4500萬元和500萬元。2018年3月，甲公司收到乙公司支付的2017年度股利4500萬元。

2018年8月1日，證監(jiān)會(huì)認(rèn)定：甲公司制造應(yīng)收賬款回收假象，在IPO申請(qǐng)文件中提供虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)成欺詐發(fā)行;甲公司未及時(shí)披露乙公司總經(jīng)理孫某挪用公款一案的相關(guān)信息，構(gòu)成上市后在信息披露文件中遺漏重大事項(xiàng)。為此，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)甲公司以及包括董事長(zhǎng)錢某在內(nèi)的7名董事、3名監(jiān)事、總經(jīng)理李某、總會(huì)計(jì)師趙某、甲公司保薦人等作出行政處罰。甲公司獨(dú)立董事王某對(duì)證監(jiān)會(huì)的處罰不服，提出行政復(fù)議申請(qǐng)，理由是：本人并不了解會(huì)計(jì)知識(shí)，無法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假。

2018年9月20日，由于乙公司不能清償其對(duì)丁銀行的到期債務(wù)，丁銀行向人民法院提起訴訟，請(qǐng)求人民法院認(rèn)定甲公司通過違規(guī)分紅抽逃出資，判令甲公司在4500萬元本息范圍內(nèi)對(duì)乙公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。

2018年10月12日，已連續(xù)7個(gè)月持有甲公司1.01%股份的股東周某，直接以自己的名義，對(duì)包括董事長(zhǎng)錢某在內(nèi)的7名董事提起訴訟，請(qǐng)求法院判令7名被告賠償甲公司因繳納證監(jiān)會(huì)罰款而產(chǎn)生的500萬元損失。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

(1)甲公司應(yīng)否對(duì)乙公司總經(jīng)理孫某挪用公款事件履行信息披露義務(wù)?并說明理由。

(2)獨(dú)立董事王某的行政復(fù)議申請(qǐng)理由是否成立?并說明理由。

(3)丁銀行請(qǐng)求人民法院認(rèn)定甲公司抽逃出資，判令甲公司在4500萬元本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，人民法院是否應(yīng)予支持?并說明理由。

(4)對(duì)于周某直接以自己名義提起的訴訟，人民法院應(yīng)否受理?并說明理由。

【案例9答案】

(1)甲公司應(yīng)履行信息披露義務(wù)。根據(jù)規(guī)定，上市公司控股子公司發(fā)生重大事件，可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的，上市公司應(yīng)當(dāng)履行信息披露義務(wù)。

(2)王某的行政復(fù)議申請(qǐng)理由不成立。根據(jù)規(guī)定，能力不足、無相關(guān)職業(yè)背景不得單獨(dú)作為不予處罰的情形認(rèn)定。

(3)人民法院應(yīng)予支持。根據(jù)規(guī)定，公司債權(quán)人請(qǐng)求抽逃出資的股東在抽逃出資本息范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任、協(xié)助抽逃出資的其他股東、董事、高級(jí)管理人員或者實(shí)際控制人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。

(4)人民法院不應(yīng)受理。根據(jù)規(guī)定，公司董事、高級(jí)管理人員侵犯公司利益，股份有限公司連續(xù)180日以上單獨(dú)或者合計(jì)持有公司1%以上股份的股東可以書面請(qǐng)求監(jiān)事會(huì)向人民法院提起訴訟。如果監(jiān)事會(huì)收到股東的書面請(qǐng)求后拒絕提起訴訟，或者自收到請(qǐng)求之日起30日內(nèi)未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會(huì)使公司利益受到難以彌補(bǔ)的損害的，股東有權(quán)為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。在本題中，周某應(yīng)首先書面請(qǐng)求監(jiān)事會(huì)對(duì)錢某等7名董事提起訴訟，不能直接提起訴訟。

選自郭守杰老師的《習(xí)題強(qiáng)化班》

——以上注冊(cè)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自張志鳳老師授課講義

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