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【內(nèi)容導(dǎo)航】

非票據(jù)結(jié)算方式

【所屬章節(jié)】

第九章 票據(jù)與支付結(jié)算法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】非票據(jù)結(jié)算方式

非票據(jù)結(jié)算方式

考點(diǎn)01：匯兌（★）

1.匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，匯兌適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。

2.匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已經(jīng)轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明；收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

3.匯兌的撤銷

匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。

4.匯兌的退匯

（1）匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。

（2）對(duì)在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。

（3）對(duì)未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或者本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)匯回匯出銀行，方可辦理退匯。

（4）匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)當(dāng)立即辦理退匯。

（5）匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。

考點(diǎn)02：委托收款（★）

1.委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

2.付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4 日上午開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。

3.銀行在辦理劃款時(shí)，發(fā)現(xiàn)付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)當(dāng)通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知書。

考點(diǎn)03：國內(nèi)信用證（★★★）

1.信用證的特征

（1）國內(nèi)信用證是指銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開立的、對(duì)相符交單予以付款的承諾。

（2）我國的信用證是以人民幣計(jì)價(jià)、不可撤銷的跟單信用證。

（3）信用證結(jié)算方式適用于國內(nèi)企事業(yè)單位之間的貨物和服務(wù)貿(mào)易。

【解釋】（1）匯兌、委托收款、銀行匯票、銀行本票、支票：單位和個(gè)人均可使用；（2 ）國內(nèi)信用證、托收承付、商業(yè)匯票：個(gè)人不能使用。

（4）信用證的開立和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)的貿(mào)易背景。但是，在信用證業(yè)務(wù)中，銀行處理的只是單據(jù)，而不是單據(jù)所涉及的貨物或者服務(wù)。銀行只對(duì)單據(jù)進(jìn)行表面審核。銀行收到單據(jù)時(shí)，應(yīng)僅以單據(jù)本身為依據(jù)，認(rèn)真審核信用證規(guī)定的所有單據(jù)，以確定是否為相符交單。

2.開證

（1）開證申請(qǐng)人申請(qǐng)開立信用證，須提交其與受益人簽訂的貿(mào)易合同。

（2）開證行可要求申請(qǐng)人交存一定數(shù)額的保證金，并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押、保證等合法有效的擔(dān)保。

3.保兌

保兌是指保兌行根據(jù)開證行的授權(quán)或者要求，在開證行承諾之外做出的對(duì)相符交單付款、確認(rèn)到期付款或者議付的確定承諾。

4.轉(zhuǎn)讓

（1）轉(zhuǎn)讓是指由轉(zhuǎn)讓行應(yīng)第一受益人的要求，將可轉(zhuǎn)讓信用證（特別標(biāo)注“可轉(zhuǎn)讓”字樣的信用證）的部分或者全部轉(zhuǎn)為可由第二受益人兌用。

（2）可轉(zhuǎn)讓信用證只能轉(zhuǎn)讓一次，即只能由第一受益人轉(zhuǎn)讓給第二受益人，已轉(zhuǎn)讓信用證不得應(yīng)第二受益人的要求轉(zhuǎn)讓給任何其后的受益人，但第一受益人不視為其后的受益人。

5.議付

（1）議付是指可議付信用證項(xiàng)下單證相符或者在開證行或者保兌行已確認(rèn)到期付款的情況下，議付行在收到開證行或者保兌行付款前購買單據(jù)、取得信用證項(xiàng)下索款權(quán)利，向受益人預(yù)付或者同意預(yù)付資金的行為。

（2）信用證未明示可議付，任何銀行不得辦理議付。明示可議付，如開證行僅指定一家議付行，未被指定為議付行的銀行不得辦理議付，被指定的議付行可自行決定是否辦理議付。

6.付款

若受益人提交了相符單據(jù)或者開證行已發(fā)出付款承諾，即使申請(qǐng)人交存的保證金及其存款賬戶余額不足支付，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)付款。

考點(diǎn)04：銀行卡（★）

1.單位卡

單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。

2.信用卡的計(jì)息和收費(fèi)

（1）信用卡持卡人透支消費(fèi)享受免息還款期和最低還款額待遇的條件和標(biāo)準(zhǔn)等，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。

（2）信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式以及對(duì)信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。

（3）取消信用卡滯納金，對(duì)于持卡人違約逾期未還款的行為，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)與持卡人通過協(xié)議約定是否收取違約金以及相關(guān)收取方式和標(biāo)準(zhǔn)。

（4）發(fā)卡機(jī)構(gòu)向持卡人提供超過授信額度用卡服務(wù)的，不得收取超限費(fèi)。

（5）發(fā)卡機(jī)構(gòu)對(duì)向持卡人收取的違約金和年費(fèi)、取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)、貨幣兌換費(fèi)等服務(wù)費(fèi)用，不得計(jì)收利息。

考點(diǎn)05：單位銀行結(jié)算賬戶（★）

1.基本存款賬戶

（1）基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行賬戶。

（2）基本存款賬戶的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（如食堂、招待所、幼兒園）。

2.一般存款賬戶

（1）一般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的銀行結(jié)算賬戶。

（2）一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

3.專用存款賬戶

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，為對(duì)其特定資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

4.臨時(shí)存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。存款人有下列情況的，可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：

（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；

（2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)；

（3）注冊(cè)驗(yàn)資；

（4）境外（含港澳臺(tái)地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)。

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自郭守杰老師2021年注會(huì)經(jīng)濟(jì)法授課講義

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2022年注會(huì)考試預(yù)習(xí)階段備考資料推薦

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行，小編希望大家能夠做到提前預(yù)習(xí)，這樣才能讓后續(xù)的備考更加高效。預(yù)祝大家都能夠順利通過2022年注會(huì)考試。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）