2022年注會(huì)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn):發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】
第七章 證券法律制度——第六單元 上市公司重大資產(chǎn)重組
【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)
發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)
1.上市公司為促進(jìn)行業(yè)的整合、轉(zhuǎn)型升級(jí),在其控制權(quán)不發(fā)生變更的情況下,可以向控股股東、實(shí)際控制人或者其控制的關(guān)聯(lián)人之外的特定對(duì)象發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)。所購(gòu)買資產(chǎn)與現(xiàn)有主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有顯著協(xié)同效應(yīng)的,應(yīng)當(dāng)充分說(shuō)明并披露本次交易后的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)管理模式,以及業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施。
2.特定對(duì)象以現(xiàn)金或者資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)上市公司發(fā)行的股份后,上市公司用同一次發(fā)行所募集的資金向該特定對(duì)象購(gòu)買資產(chǎn)的,視同上市公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)。
3.發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的基本要求
(1)充分說(shuō)明并披露本次交易有利于提高上市公司資產(chǎn)質(zhì)量、改善財(cái)務(wù)狀況和增強(qiáng)持續(xù)盈利能力,有利于上市公司減少關(guān)聯(lián)交易、避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、增強(qiáng)獨(dú)立性。
(2)上市公司最近一年及最近一期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;被出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的,須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專項(xiàng)核查確認(rèn),該保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)所涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除或者將通過(guò)本次交易予以消除。
(3)上市公司及其現(xiàn)任董事、高級(jí)管理人員不存在因涉嫌犯罪正被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)正被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的情形;但是,涉嫌犯罪或者違法違規(guī)的行為已經(jīng)終止?jié)M3年,交易方案有助于消除該行為可能造成的不良后果,且不影響對(duì)相關(guān)行為人追究責(zé)任的除外。
(4)充分說(shuō)明并披露上市公司發(fā)行股份所購(gòu)買的資產(chǎn)為權(quán)屬清晰的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),并能在約定期限內(nèi)辦理完畢權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)。
4.發(fā)行價(jià)格(2016年案例分析題)
(1)上市公司發(fā)行股份的價(jià)格不得低于市場(chǎng)參考價(jià)的90%。
(2)市場(chǎng)參考價(jià)為本次發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的董事會(huì)決議公告日前20個(gè)交易日、60個(gè)交易日或者120個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)之一。
主板上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票,發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的80%。
主板上市公司向不特定對(duì)象公開(kāi)募集股份,發(fā)行價(jià)格應(yīng)不低于公告招股意向書(shū)前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)或者前1個(gè)交易日的均價(jià)。
主板上市公司向不特定對(duì)象發(fā)行可轉(zhuǎn)債的轉(zhuǎn)股價(jià)格應(yīng)當(dāng)不低于募集說(shuō)明書(shū)公告日前20個(gè)交易日發(fā)行人股票交易均價(jià)和前1個(gè)交易日均價(jià),且不得向上修正。
主板上市公司向特定對(duì)象發(fā)行可轉(zhuǎn)債的轉(zhuǎn)股價(jià)格應(yīng)當(dāng)不低于認(rèn)購(gòu)邀請(qǐng)書(shū)發(fā)出前20個(gè)交易日發(fā)行人股票交易均價(jià)和前1個(gè)交易日均價(jià),且不得向下修正。
5.股份轉(zhuǎn)讓的限制(2016年案例分析題)
(1)特定對(duì)象以資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)而取得的上市公司股份,自股份發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
(2)屬于下列情形之一的,36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓:
①特定對(duì)象為上市公司控股股東、實(shí)際控制人或者其控制的關(guān)聯(lián)人。
②特定對(duì)象通過(guò)認(rèn)購(gòu)本次發(fā)行的股份取得上市公司的實(shí)際控制權(quán)。
③特定對(duì)象取得本次發(fā)行的股份時(shí),對(duì)其用于認(rèn)購(gòu)股份的資產(chǎn)持續(xù)擁有權(quán)益的時(shí)間不足12個(gè)月。
上市公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn),屬于“借殼上市”情形的,上市公司原控股股東、原實(shí)際控制人及其控制的關(guān)聯(lián)人,以及在交易過(guò)程中從該等主體直接或者間接受讓該上市公司股份的特定對(duì)象應(yīng)當(dāng)公開(kāi)承諾,在本次交易完成后36個(gè)月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其在該上市公司中擁有權(quán)益的股份;除收購(gòu)人及其關(guān)聯(lián)人以外的特定對(duì)象應(yīng)當(dāng)公開(kāi)承諾,其以資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)而取得的上市公司股份自股份發(fā)行結(jié)束之日起24個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
6.如果上市公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)導(dǎo)致特定對(duì)象持有或者控制的股份達(dá)到法定比例的,應(yīng)當(dāng)按照《上市公司收購(gòu)管理辦法》的規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)或者強(qiáng)制要約收購(gòu)義務(wù)等。
注:本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧郭守杰老師-基礎(chǔ)精講班課程講義
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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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