注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)第十二章主要考察非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理，今天小編為你準(zhǔn)備相關(guān)的主觀題，希望大家通過主觀題明白經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理。

【例題·主觀題】20×8年9月，A公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺(tái)設(shè)備交換B打印機(jī)公司生產(chǎn)的一批打印機(jī)，換入的打印機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。設(shè)備的賬面原價(jià)為150萬元，在交換日的累計(jì)折舊為45萬元，公允價(jià)值為90萬元。打印機(jī)的賬面價(jià)值為110萬元，在交換日的市場(chǎng)價(jià)格為90萬元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。B公司換入A公司的設(shè)備是生產(chǎn)打印機(jī)過程中需要使用的設(shè)備。

假設(shè)A公司此前沒有為該設(shè)備計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，整個(gè)交易過程中，除支付運(yùn)雜費(fèi)(換出資產(chǎn))15 000元外，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)B公司此前也沒有為庫存打印機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其在整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。分別做出A公司和B公司的賬務(wù)處理。

【答案與解析】

分析：整個(gè)資產(chǎn)交換過程沒有涉及收付貨幣性資產(chǎn)，因此，該項(xiàng)交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。本例涉及存貨與固定資產(chǎn)的交換，對(duì)A公司來講，換入的打印機(jī)是經(jīng)營過程中必須使用的機(jī)器，對(duì)B公司來講，換入的設(shè)備是生產(chǎn)打印機(jī)過程中必須使用的機(jī)器，兩項(xiàng)資產(chǎn)交換后對(duì)換入企業(yè)的特定價(jià)值顯著不同，兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);同時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值都能夠可靠地計(jì)量，符合以公允價(jià)值計(jì)量的兩個(gè)條件，因此，A公司和B公司均應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益。

A公司的賬務(wù)處理如下：

A公司換入資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=900 000×17%=153 000(元)

換出設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額=900 000×17%=153 000(元)

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 1 050 000

       累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 450 000

   貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備　　　　　　　　　　　 1 500 000

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　15 000

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　15 000

借：固定資產(chǎn)——打印機(jī)　　　　　　　　　　　 900 000

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 153 000

       營業(yè)外支出　　　　　　　 　　　　　　　　　165 000

   貸：固定資產(chǎn)清理　　　 　　　　　　　　　　1 065 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 　153 000

B公司的賬務(wù)處理如下：

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以庫存商品換入其他資產(chǎn)，視同銷售行為發(fā)生，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。

換出打印機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額=900 000×17%=153 000(元)

換入設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=900 000×17%=153 000(元)

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備　　　　　 　　　　　　　900 000

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 　153 000

   貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　 　　　　　　　　　900 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 　　153 000

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　 　　　　　　　　1 100 000

   貸：庫存商品——打印機(jī)　　　　　　　 　　　1 100 000

希望今天小編為你整理的注會(huì)會(huì)計(jì)習(xí)題可以真的對(duì)你學(xué)習(xí)第十二章有幫助。