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加計(jì)扣除資本化的條件

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-10-24 16:15:05

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 00:44:37

加計(jì)扣除資本化的條件

加計(jì)扣除資本化的條件主要涉及研發(fā)費(fèi)用的性質(zhì)、核算方式、以及與政策規(guī)定的符合性等方面。

一.研發(fā)費(fèi)用性質(zhì)與目的

1.際發(fā)生性：研發(fā)費(fèi)用必須是實(shí)際發(fā)生的，且與企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)。這意味著費(fèi)用需要有明確的支出記錄，并能夠與具體的研發(fā)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。

2.符合政策導(dǎo)向：研發(fā)項(xiàng)目需要符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)先進(jìn)、創(chuàng)新性強(qiáng)、有明確的市場(chǎng)需求等條件。這些條件確保了研發(fā)活動(dòng)的價(jià)值和意義，也符合政府鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的政策導(dǎo)向。

二.核算與歸集

1.準(zhǔn)確核算：企業(yè)需要對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算和歸集，確保每一項(xiàng)費(fèi)用都能清晰、明確地反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。這包括人員人工費(fèi)用、直接投入材料、設(shè)備折舊費(fèi)等各項(xiàng)支出。

2.保留憑證：企業(yè)需要保留與研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的所有憑證和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。這些憑證和資料是證明研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性和合規(guī)性的重要依據(jù)。

三.政策符合性

1.形成無形資產(chǎn)：研發(fā)費(fèi)用資本化是指將研發(fā)費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)的成本中，并在無形資產(chǎn)的使用期間內(nèi)通過攤銷的方式計(jì)入當(dāng)期損益。因此，享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的研發(fā)費(fèi)用必須能夠形成無形資產(chǎn)。

2.攤銷比例：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以按照無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。這意味著在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)可以額外扣除50%的研發(fā)費(fèi)用。

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目，開發(fā)階段的支出同時(shí)滿足下列條件的才能資本化，確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)：

1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。

2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。

3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。

4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。

5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

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