小規(guī)模增值稅減免怎么做賬
精選回答
小規(guī)模納稅人?增值稅減免的賬務(wù)處理：
1.銷售收入實現(xiàn)時的賬務(wù)處理?：
借：應(yīng)收賬款等(根據(jù)實現(xiàn)的銷售收入金額)
貸：?主營業(yè)務(wù)收入
? 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(根據(jù)銷售收入和適用的征收率計算出應(yīng)繳納的增值稅額)
?2.減免增值稅的賬務(wù)處理?：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(根據(jù)實際減免的增值稅額)
貸：?營業(yè)外收入——增值稅減免(根據(jù)實際減免的增值稅額)
這部分收入屬于企業(yè)非日常經(jīng)營活動中形成的利得，應(yīng)計入營業(yè)外收入。
報表披露的要求
在進行賬務(wù)處理的同時，企業(yè)還應(yīng)在財務(wù)報表中進行相應(yīng)的披露：
在利潤表中的“營業(yè)外收入”項目下，企業(yè)應(yīng)單獨列示“減免稅款”項目，以反映減免稅對利潤的影響。
一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理：
1.部分產(chǎn)品或商品免稅：
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額：
借：主營業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額：
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：補貼收入(或營業(yè)外收入，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則而定)
2.全部產(chǎn)品或商品免稅：
計算免繳稅額：
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：補貼收入(或營業(yè)外收入)
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