可轉(zhuǎn)換債券會計分錄處理
精選回答
可轉(zhuǎn)換債券的會計分錄處理涉及初始確認(rèn)、后續(xù)計量以及轉(zhuǎn)換時的會計處理。
一.初始確認(rèn)
當(dāng)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時，首先需要確定其初始確認(rèn)金額。這通常是通過將債券的公允價值與其內(nèi)含的轉(zhuǎn)換權(quán)價值進(jìn)行分?jǐn)倎硗瓿傻?。具體會計分錄如下：
借：銀行存款(收到的發(fā)行款項)
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值)
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(利息調(diào)整)(差額，可能為借方)
其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換權(quán)(轉(zhuǎn)換權(quán)的價值)
例如，某公司發(fā)行了面值為1000元、市場利率為5%、轉(zhuǎn)換比率為10的可轉(zhuǎn)換債券。假設(shè)該債券的公允價值為950元，轉(zhuǎn)換權(quán)的價值為50元。那么，在初始確認(rèn)時，會計分錄為：
借：銀行存款1000元
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值)1000元
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(利息調(diào)整)50元(1000-950)
其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換權(quán)50元
二.后續(xù)計量
在后續(xù)計量中，應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券的利息調(diào)整部分將按照實際利率法進(jìn)行攤銷，以反映債券的實際成本。同時，轉(zhuǎn)換權(quán)部分不需要進(jìn)行后續(xù)計量，除非發(fā)生影響轉(zhuǎn)換權(quán)價值的事件(如股價變動)。
三.轉(zhuǎn)換時的會計處理
當(dāng)可轉(zhuǎn)換債券被轉(zhuǎn)換為股票時，需要同時處理債務(wù)和權(quán)益兩個方面。債務(wù)部分需要按照轉(zhuǎn)換日的賬面價值進(jìn)行注銷，而權(quán)益部分則需要按照轉(zhuǎn)換比率增加股本和資本公積。具體會計分錄如下：
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值)
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(利息調(diào)整)
其他權(quán)益工具(轉(zhuǎn)換部分賬面價值)
貸：股本(轉(zhuǎn)換的股數(shù)×股票面值)
資本公積——股本溢價(差額)
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