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計(jì)提所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2025-01-06 17:31:52

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 00:38:14

計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄通常為：

計(jì)提當(dāng)期所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

期末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

如果涉及遞延所得稅，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

遞延所得稅負(fù)債增加或遞延所得稅資產(chǎn)減少：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

或

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債減少或遞延所得稅資產(chǎn)增加：

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用

或

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

企業(yè)所得稅常見限額扣除的項(xiàng)目：

1.職工福利費(fèi)：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

3.職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

4.利息費(fèi)用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分；關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用同時(shí)要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

7.手續(xù)費(fèi)和傭金：

一般企業(yè)：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時(shí)性差異)

8.公益性捐贈(zèng)支出：不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，另有規(guī)定的除外，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除的項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出(當(dāng)年不得扣除)。

6.贊助支出，指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的)。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出(例如，企業(yè)為高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅等)。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：

本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額是什么意思

收加工費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

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