計提所得稅會計分錄怎么做
精選回答
計提所得稅的會計分錄通常為：
計提當期所得稅：
借：所得稅費用
貸：應交稅費---應交企業(yè)所得稅
繳納所得稅：
借：應交稅費---應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
如果涉及遞延所得稅，相關(guān)會計分錄如下：
遞延所得稅負債增加或遞延所得稅資產(chǎn)減少：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
或
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅負債減少或遞延所得稅資產(chǎn)增加：
借：遞延所得稅負債
貸：所得稅費用
或
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
企業(yè)所得稅常見限額扣除的項目：
1.職工福利費：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
2.工會經(jīng)費：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
3.職工教育經(jīng)費：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)
4.利息費用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分；關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用同時要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)
5.業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)
6.廣告費和業(yè)務宣傳費：
一般企業(yè)：不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)
7.手續(xù)費和傭金：
一般企業(yè)：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)
保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當年不得扣除；但準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時性差異)
8.公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，另有規(guī)定的除外，超過部分當年不得扣除；但準予以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除
不得扣除的項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。
5.超過規(guī)定標準的捐贈支出(當年不得扣除)。
6.贊助支出，指與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
7.未經(jīng)核定的準備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設備支付的合理租金是可以扣除的)。
9.與取得收入無關(guān)的其他支出(例如，企業(yè)為高管承擔的個人所得稅等)。
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