計(jì)提所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做
精選回答
計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄通常為:
計(jì)提當(dāng)期所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
如果涉及遞延所得稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
遞延所得稅負(fù)債增加或遞延所得稅資產(chǎn)減少:
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債
或
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅負(fù)債減少或遞延所得稅資產(chǎn)增加:
借:遞延所得稅負(fù)債
貸:所得稅費(fèi)用
或
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
企業(yè)所得稅常見限額扣除的項(xiàng)目:
1.職工福利費(fèi):不超過工薪總額14%的部分,超過部分不得扣除(永久性差異)
2.工會(huì)經(jīng)費(fèi):不超過工薪總額2%的部分,超過部分不得扣除(永久性差異)
3.職工教育經(jīng)費(fèi):不超過工薪總額8%的部分,超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)
4.利息費(fèi)用:不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分;關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用同時(shí)要考慮債資比的限制,超過部分不得扣除(永久性差異)
5.業(yè)務(wù)招待費(fèi):按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,超過部分不得扣除(永久性差異)
6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):
一般企業(yè):不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)
7.手續(xù)費(fèi)和傭金:
一般企業(yè):不超過收入金額的5%,超過部分不得扣除(永久性差異)
保險(xiǎn)企業(yè):不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%,超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時(shí)性差異)
8.公益性捐贈(zèng)支出:不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,另有規(guī)定的除外,超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除
不得扣除的項(xiàng)目:
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。
5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出(當(dāng)年不得扣除)。
6.贊助支出,指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的)。
9.與取得收入無關(guān)的其他支出(例如,企業(yè)為高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅等)。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn):
本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額是什么意思
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