個人扣除的個稅怎么做會計分錄
精選回答
個人扣除的個稅會計分錄主要涉及計提工資、實際發(fā)放工資以及繳納個稅三個環(huán)節(jié)。
計提工資：
借：管理費用(或生產(chǎn)成本、銷售費用等，根據(jù)員工歸屬部門計入對應科目)
貸：應付職工薪酬——工資
實際發(fā)放工資：
借：應付職工薪酬——工資
貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
應交稅費——代扣代繳個人所得稅
繳納個稅：
借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅
貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
個稅征稅范圍：
一. 工資、薪金所得
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
不計入工資、薪金所得的補貼、津貼：
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收：
1. 獨生子女補貼
2. 執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼
3. 托兒補助費
4. 差旅費津貼、誤餐補助
其中，誤餐補助是指按照財政部規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不能包括在內(nèi)。
5. 外國來華留學生，領取的生活津貼費、獎學金，不屬于工資、薪金范疇，不征個人所得稅
二. 勞務報酬所得
勞務報酬所得，指個人從事勞務所取得的所得。內(nèi)容包括：設計、裝潢、安裝、化驗、咨詢、講學、翻譯、審稿、影視、錄音、演出、表演、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、其他勞務等。
三. 稿酬所得
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
四. 特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，按“特許權使用費所得”計
稅。
五. 經(jīng)營所得
1. 經(jīng)營所得，是指：
(1)個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。
個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。
(2)個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
(3)個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得。
(4)個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
2. 個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
3. 個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。如對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。
六. 利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。
七. 財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
個人取得的財產(chǎn)轉租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉租人繳納個人所得稅
八. 財產(chǎn)轉讓所得
財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
九. 偶然所得
偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由國務院稅務主管部門確定。
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