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已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2025-02-24 15:29:57

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2025-04-16 00:36:54

發(fā)生不得抵扣的情形，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

1. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率(一般情況下)

2. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率(適用于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品)

一般情況下，收購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×(1-扣除率)，

作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷(1-扣除率)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。

3. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率×外購比例(適用于半成品、產(chǎn)成品等)

4. 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值

稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。這是因?yàn)閷τ诩{稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的，但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性，有可能會(huì)造成按月計(jì)算的進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與按年度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)

算公式進(jìn)行清算，可對相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。

5. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

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