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應(yīng)交稅費月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧 2025-03-05 10:28:04

精選回答

東奧注冊會計師

2025-04-16 00:36:36

應(yīng)交稅費的月末結(jié)轉(zhuǎn)主要涉及到增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，具體過程包括結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額、銷項稅額、應(yīng)繳納增值稅以及實際交納時的賬務(wù)處理。

一.結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額

在月末，企業(yè)需要將本月購入的商品或接受的勞務(wù)所支付的增值稅進項稅額進行結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)

二.結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額

企業(yè)還需要將本月銷售商品或提供勞務(wù)所收取的增值稅銷項稅額進行結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

三.計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅

在結(jié)轉(zhuǎn)完進項稅額和銷項稅額后，企業(yè)需要計算本月應(yīng)繳納的增值稅額，即進項稅額與銷項稅額的差額。如果銷項稅額大于進項稅額，那么差額部分就是企業(yè)需要繳納的增值稅。

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費---未交增值稅

四.實際交納增值稅

當企業(yè)實際交納增值稅時，需要進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費---未交增值稅

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費的明細科目：

1.應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅：

⑴進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、按規(guī)定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

①企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的進項稅額，用藍字登記。

②因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額(即應(yīng)沖銷的進項稅額)，用紅字登記。

⑵銷項稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

⑶已交稅金：記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額。

①企業(yè)當月已繳納的增值稅額用藍字登記。

②退回當月多繳的增值稅額用紅字登記。

⑷減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額。

⑸出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額。

⑹轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應(yīng)繳未繳的增值稅額。

月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額用藍字登記。

⑺銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

①企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記。

②退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

⑻出口退稅：記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額。

出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)辦理退稅后發(fā)生退回或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記.

⑼進項稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)已抵扣進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生稅法規(guī)定的非正常損失以及其他原因(如取得異常增值稅扣稅憑證)而不得從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定應(yīng)予轉(zhuǎn)出的進項稅額(管理不善、違法違規(guī))。

⑽轉(zhuǎn)出多交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅額。

①月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅額用藍字登記。

②收到退回當月多繳的增值稅用紅字登記。

2.應(yīng)交稅費---未交增值稅：

借方發(fā)生額：

(1)企業(yè)月終從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的多繳或預(yù)繳的增值稅額。

(2)次月上繳的上月應(yīng)繳未繳的增值稅額。

貸方發(fā)生額：企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額。

期末余額：

(1)借方余額反映多繳的增值稅額。

(2)貸方余額反映未繳的增值稅額。

3.應(yīng)交稅費---預(yù)交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

4.應(yīng)交稅費---待抵扣進項稅額：核算企業(yè)已取得增值稅扣稅憑證，按規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

5.應(yīng)交稅費---待認證進項稅額：核算企業(yè)由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額。

(2)一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

6.應(yīng)交稅費---待轉(zhuǎn)銷項稅額：核算企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

7.應(yīng)交稅費---增值稅留抵稅額：核算經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額，以及繳回的已退還的留抵退稅款項。

8.應(yīng)交稅費---簡易計稅：核算企業(yè)采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

9.應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

10.應(yīng)交稅費---代扣代交增值稅：核算企業(yè)購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

相關(guān)知識點：

遞延所得稅會計分錄的賬務(wù)處理

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