進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)處理
精選回答
1. 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如不動(dòng)產(chǎn)在建工程)
舉例：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料建造辦公樓，材料成本10萬(wàn)元，原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅1.3萬(wàn)元
借：在建工程113，000
貸：原材料100，000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13，000
2. 用于集體福利(如發(fā)放員工禮品)
舉例：購(gòu)食用油用于職工食堂，成本5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅6，500元
借：應(yīng)付職工薪酬---職工福利56，500
貸：庫(kù)存商品50，000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6，500
3. 非正常損失(管理不善致存貨損壞)
舉例：倉(cāng)庫(kù)漏水導(dǎo)致材料毀損20萬(wàn)元，原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2.6萬(wàn)元
(1)發(fā)現(xiàn)損失時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢226，000
貸：原材料200，000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)26，000
(2)審批后(一般計(jì)入管理費(fèi)用)：
借：管理費(fèi)用---非常損失226，000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢226，000
4. 免稅項(xiàng)目(如農(nóng)產(chǎn)品初加工)
舉例：免稅產(chǎn)品生產(chǎn)線領(lǐng)用原料8萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅1.04萬(wàn)元需轉(zhuǎn)出
借：生產(chǎn)成本---免稅產(chǎn)品93，040
貸：原材料80，000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13，040
5. 跨年度調(diào)整
情景：2022年漏轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅5，000元，2023年發(fā)現(xiàn)
借：以前年度損益調(diào)整5，000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5，000
同時(shí)調(diào)整留存收益：
借：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)4，500
盈余公積500
貸：以前年度損益調(diào)整5，000
稅務(wù)申報(bào)要點(diǎn)
1. 填表位置：在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第13-23欄填列轉(zhuǎn)出金額
2. 補(bǔ)稅處理：轉(zhuǎn)出金額需在申報(bào)當(dāng)月補(bǔ)繳稅款，調(diào)整后應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-(進(jìn)項(xiàng)稅-轉(zhuǎn)出)
不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
1. 購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的
2. 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工、修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
3. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
4. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)
5. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)
6. 購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)
7. 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用
8. 提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。
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