進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計處理
精選回答
1. 用于非應(yīng)稅項目(如不動產(chǎn)在建工程)
舉例：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料建造辦公樓，材料成本10萬元，原抵扣進(jìn)項稅1.3萬元
借：在建工程113，000
貸：原材料100，000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)13，000
2. 用于集體福利(如發(fā)放員工禮品)
舉例：購食用油用于職工食堂，成本5萬元，進(jìn)項稅6，500元
借：應(yīng)付職工薪酬---職工福利56，500
貸：庫存商品50，000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)6，500
3. 非正常損失(管理不善致存貨損壞)
舉例：倉庫漏水導(dǎo)致材料毀損20萬元，原抵扣進(jìn)項稅2.6萬元
(1)發(fā)現(xiàn)損失時：
借：待處理財產(chǎn)損溢226，000
貸：原材料200，000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)26，000
(2)審批后(一般計入管理費(fèi)用)：
借：管理費(fèi)用---非常損失226，000
貸：待處理財產(chǎn)損溢226，000
4. 免稅項目(如農(nóng)產(chǎn)品初加工)
舉例：免稅產(chǎn)品生產(chǎn)線領(lǐng)用原料8萬元，對應(yīng)進(jìn)項稅1.04萬元需轉(zhuǎn)出
借：生產(chǎn)成本---免稅產(chǎn)品93，040
貸：原材料80，000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)13，040
5. 跨年度調(diào)整
情景：2022年漏轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅5，000元，2023年發(fā)現(xiàn)
借：以前年度損益調(diào)整5，000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)5，000
同時調(diào)整留存收益：
借：利潤分配---未分配利潤4，500
盈余公積500
貸：以前年度損益調(diào)整5，000
稅務(wù)申報要點(diǎn)
1. 填表位置：在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》第13-23欄填列轉(zhuǎn)出金額
2. 補(bǔ)稅處理：轉(zhuǎn)出金額需在申報當(dāng)月補(bǔ)繳稅款，調(diào)整后應(yīng)交增值稅=銷項稅-(進(jìn)項稅-轉(zhuǎn)出)
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
1. 購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的
2. 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工、修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
3. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
4. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)
5. 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)
6. 購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)
7. 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用
8. 提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。
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