2018注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練:存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量




2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試如何備考比較好呢,建議大家做好學(xué)習(xí)規(guī)劃,盡早開始預(yù)習(xí)。承諾自己每天做一道CPA練習(xí)題,幫我們夯實(shí)基礎(chǔ)順利過關(guān)!
【計(jì)算分析題】
大華股份有限公司(以下簡稱“大華公司”)為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為17%。原材料按實(shí)際成本法核算,發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量,年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。大華公司2016年12月初A材料結(jié)存500公斤,實(shí)際成本20000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下:
(1)12月1日,從外地購入A材料1000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元,增值稅稅額為6800元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元,裝卸費(fèi)400元,相應(yīng)款項(xiàng)均已用銀行存款支付,材料已驗(yàn)收入庫。
(2)12月8日,從本市購入A材料400公斤,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款16400元,增值稅稅額2788元。貨款未付,材料已驗(yàn)收入庫。
(3)12月15日,接受丙公司投資,收到A材料600公斤,投資各方確認(rèn)的價(jià)值為24600元(含稅),投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定,丙公司投資后其投資占大華公司注冊(cè)資本200萬元的1%。
(4)12月31日,匯總本月發(fā)出A材料1500公斤,其中產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1000公斤,企業(yè)管理部門領(lǐng)用500公斤。
(5)12月31日,假設(shè)用庫存A材料生產(chǎn)成丁商品至完工尚需發(fā)生加工成本4700元,丁商品的估計(jì)售價(jià)為47500元,估計(jì)銷售丁商品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為2500元。A材料的跌價(jià)準(zhǔn)備月初余額為零。大華公司持有的A材料專門用于生產(chǎn)丁商品。
要求:
(1)編制與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制發(fā)出A材料的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用元表示)
【答案】
(1)與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:
①12月1日
借:原材料 41000(40000+400+600)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6800
貸:銀行存款 47800
?、?2月8日
借:原材料 16400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2788
貸:應(yīng)付賬款 19188
③12月15日
借:原材料 24600
貸:股本 20000
資本公積——股本溢價(jià) 4600
(2)
發(fā)出材料的單位成本=(月初結(jié)存材料成本+本月入庫材料成本)÷(月初結(jié)存數(shù)量+本月入庫數(shù)量)=[20000+(41000+16400+24600)]÷[500+(1000+400+600)]=40.8(元/公斤)。
生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本=1000×40.8=40800(元)
企業(yè)管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本=500×40.8=20400(元)
借:生產(chǎn)成本 40800
管理費(fèi)用 20400
貸:原材料 61200
年末結(jié)存A材料1000公斤(500+1000+400+600-1500),實(shí)際成本為40800元(1000×40.8)。
【解題思路】
(1)采購成本主要包括:
?、儋I價(jià);
②外地運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉儲(chǔ)等費(fèi)用);
?、圻\(yùn)輸途中的合理損耗;
?、苋霂烨暗奶暨x整理費(fèi);
⑤按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金和進(jìn)口物資應(yīng)支付的關(guān)稅;
?、薨l(fā)生的不可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算存貨單位成本應(yīng)遵循的公式:
存貨單位成本=[月初庫存存貨的實(shí)際成本+∑(本月某批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本×本月某批進(jìn)貨的數(shù)量)]/(月初庫存存貨數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和)
本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本
本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數(shù)量×存貨單位成本
或:
本月月末庫存存貨成本=月初庫存存貨的實(shí)際成本+本月購入存貨的實(shí)際成本-本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本
只要我們相信自己,努力朝著自己的目標(biāo)邁進(jìn),就能到達(dá)成功的彼岸。想獲取更多習(xí)題,請(qǐng)大家查看CPA練習(xí)題匯總。
精選推薦
注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店