2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試如何備考比較好呢，建議大家做好學(xué)習(xí)規(guī)劃，盡早開始預(yù)習(xí)。承諾自己每天做一道CPA練習(xí)題，幫我們夯實(shí)基礎(chǔ)順利過關(guān)！

　　【計(jì)算分析題】

　　大華股份有限公司(以下簡稱“大華公司”)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。原材料按實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量，年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。大華公司2016年12月初A材料結(jié)存500公斤，實(shí)際成本20000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月1日，從外地購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為6800元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元，裝卸費(fèi)400元，相應(yīng)款項(xiàng)均已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。

　　(2)12月8日，從本市購入A材料400公斤，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款16400元，增值稅稅額2788元。貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫。

　　(3)12月15日，接受丙公司投資，收到A材料600公斤，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為24600元(含稅)，投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定，丙公司投資后其投資占大華公司注冊(cè)資本200萬元的1%。

　　(4)12月31日，匯總本月發(fā)出A材料1500公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用500公斤。

　　(5)12月31日，假設(shè)用庫存A材料生產(chǎn)成丁商品至完工尚需發(fā)生加工成本4700元，丁商品的估計(jì)售價(jià)為47500元，估計(jì)銷售丁商品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為2500元。A材料的跌價(jià)準(zhǔn)備月初余額為零。大華公司持有的A材料專門用于生產(chǎn)丁商品。

　　要求：

　　(1)編制與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制發(fā)出A材料的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用元表示)

　　【答案】

　　(1)與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　①12月1日

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 41000(40000+400+600)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　6800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 47800

　?、?2月8日

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　2788

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 19188

　　③12月15日

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24600

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　　4600

　　(2)

　　發(fā)出材料的單位成本=(月初結(jié)存材料成本+本月入庫材料成本)÷(月初結(jié)存數(shù)量+本月入庫數(shù)量)=[20000+(41000+16400+24600)]÷[500+(1000+400+600)]=40.8(元/公斤)。

　　生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本=1000×40.8=40800(元)

　　企業(yè)管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本=500×40.8=20400(元)

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40800

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20400

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61200

　　年末結(jié)存A材料1000公斤(500+1000+400+600-1500)，實(shí)際成本為40800元(1000×40.8)。

　　【解題思路】

　　(1)采購成本主要包括：

　?、儋I價(jià);

　　②外地運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉儲(chǔ)等費(fèi)用);

　?、圻\(yùn)輸途中的合理損耗;

　?、苋霂烨暗奶暨x整理費(fèi);

　　⑤按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金和進(jìn)口物資應(yīng)支付的關(guān)稅;

　?、薨l(fā)生的不可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算存貨單位成本應(yīng)遵循的公式：

　　存貨單位成本=[月初庫存存貨的實(shí)際成本+∑(本月某批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本×本月某批進(jìn)貨的數(shù)量)]/(月初庫存存貨數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和)

　　本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本

　　本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數(shù)量×存貨單位成本

　　或：

　　本月月末庫存存貨成本=月初庫存存貨的實(shí)際成本+本月購入存貨的實(shí)際成本-本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本

　　只要我們相信自己，努力朝著自己的目標(biāo)邁進(jìn)，就能到達(dá)成功的彼岸。想獲取更多習(xí)題，請(qǐng)大家查看CPA練習(xí)題匯總。