2018注會(huì)《稅法》每日一練：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（2）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2018-01-11 14:18:01

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　　2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考還是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，制定好完備的備考計(jì)劃，并保質(zhì)保量地完成，每天做一道CPA練習(xí)題，幫助我們打好基礎(chǔ)，順利過(guò)關(guān)。

　　【單選】

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2017年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬(wàn)元。甲企業(yè)2017年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.28.33

　　C.33.15

　　D.85

注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2017年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585÷3÷(1+17%)×17%=28.33(萬(wàn)元)。

　　2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，考生要認(rèn)真整理學(xué)習(xí)計(jì)劃，適當(dāng)完成注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題，這樣才能順利通關(guān)哦。

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