2018注會(huì)《稅法》每日一練：免抵增值稅額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2018-01-15 13:51:46

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　　【單選】

　　某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))為增值稅一般納稅人，2017年2月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元、增值稅稅額137.7萬(wàn)元;當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬(wàn)元;已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無(wú)留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬(wàn)元，免抵增值稅額為89.7萬(wàn)元

　　B.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

　　C.應(yīng)退增值稅89.7萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

　　D.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為5.1萬(wàn)元

注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬(wàn)元)，89.7萬(wàn)元﹥84.6萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬(wàn)元)。

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