2018注會(huì)《稅法》每日一練：應(yīng)納增值稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2018-01-16 14:22:29

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　　【單選】

　　某超市為增值稅一般納稅人，2017年2月零售大米和蔬菜共取得銷(xiāo)售收入15000元，開(kāi)具普通發(fā)票，當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷(xiāo)售額。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2017年2月應(yīng)納增值稅(　　)元。

　　A.0

　　B.2179.49

　　C.1289.77

　　D.1725.66

注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題

　　【答案】D

　　【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷(xiāo)售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2017年2月應(yīng)納稅額=15000÷(1+13%)×13%=1725.66(元)。

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