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會計

　　【單選】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2016年2月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為90萬元，增值稅進(jìn)項稅額為15.3萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項已通過銀行支付，安裝設(shè)備時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值25萬元，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項稅額為4.25萬元;支付安裝人員工資為5萬元，設(shè)備于2016年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。則該設(shè)備在2017年應(yīng)計提折舊額為(　　)萬元。

　　A.32

　　B.36

　　C.32.5

　　D.42

　　【答案】B

　　【解析】甲公司該設(shè)備在2016年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值=90+2+25+5=122(萬元)，2017年應(yīng)計提折舊額=(122-2)×5/15/2+(122-2)×4/15/2=36(萬元)。

　　【解題思路】

　?、倨髽I(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。

　?、谡叟f年度并不一定是指會計年度(即1月份至12月份)，如果是年度中期開始計提折舊，如2016年3月份開始計提折舊，那么它的第一個折舊年度為2016年3月份至2017年2月份，對這一期間的固定資產(chǎn)按照相同的月折舊率計算。即在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法下，當(dāng)折舊年度與會計年度不一致時，會計年度折舊額應(yīng)分段計算。

　　2017年度應(yīng)計提的折舊額是第一個折舊年度中計算的6個月的折舊和第二個折舊年度中計算的6個月的折舊。

審計

　　【多選】

　　關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計量，下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)費(fèi)用以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等

　　B.融資購入固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，差額記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目

　　C.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得的土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計入在建工程的成本

　　D.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定

　　【答案】CD

　　【解析】企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得的土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計入在建工程的成本，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項C不正確;投資者投入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但是合同或協(xié)議約定價值不公允的除外，選項D不正確。

　　【解題思路】有關(guān)土地使用權(quán)的相關(guān)會計處理：

稅法

　　【單選】

　　下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

　　B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料

　　C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)

　　D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】選項ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項D：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

經(jīng)濟(jì)法

　　【單選】

　　根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于建設(shè)用地使用權(quán)的表述不正確的是(　　)。

　　A.用于商業(yè)開發(fā)的建設(shè)用地，不得以劃撥方式取得建設(shè)用地使用權(quán)

　　B.建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、互換、出資或者贈與的，應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)構(gòu)申請變更登記

　　C.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)的房地產(chǎn)，經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)的政府準(zhǔn)予轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并依照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金

　　D.土地使用者通過轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)，其使用年限為土地使用權(quán)出讓合同規(guī)定的使用年限減去原土地使用者已使用年限后的剩余年限

　　【答案】C

　　【解析】選項C：以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定，報有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府審批;有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府準(zhǔn)予轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)由“受讓方”辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并依照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。

財務(wù)成本管理

　　【多選】

　　ABC公司2016年營業(yè)收入為6000萬元，稅前經(jīng)營利潤為3000萬元，利息費(fèi)用為200萬元，年末凈經(jīng)營資產(chǎn)為2500萬元，年末凈負(fù)債為1500萬元，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%(假設(shè)涉及資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)使用年末數(shù)計算)。則下列說法正確的有(　　)。

　　A.稅后經(jīng)營凈利率為30%

　　B.凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為2.4次

　　C.凈財務(wù)杠桿為1.5

　　D.杠桿貢獻(xiàn)率為67.5%

　　【答案】BC

　　【解析】稅后經(jīng)營凈利潤=稅前經(jīng)營利潤×(1-25%)=3000×(1-25%)=2250(萬元)，稅后經(jīng)營凈利率=稅后經(jīng)營凈利潤/營業(yè)收入=2250/6000=37.5%，選項A錯誤;凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入/凈經(jīng)營資產(chǎn)=6000/2500=2.4(次)，選項B正確;股東權(quán)益=凈經(jīng)營資產(chǎn)-凈負(fù)債=2500-1500=1000(萬元)，凈財務(wù)杠桿=凈負(fù)債/股東權(quán)益=1500/1000=1.5，選項C正確;稅后利息率=200×(1-25%)/1500=10%，杠桿貢獻(xiàn)率=(凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率)×凈財務(wù)杠桿=(稅后經(jīng)營凈利率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)-稅后利息率)×凈財務(wù)杠桿=(37.5%×2.4-10%)×1.5=120%，選項D錯誤。

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理

　　【單選】

　　某公司現(xiàn)是A省一家煙草公司，為了擴(kuò)大經(jīng)營范圍，成功收購該省一家啤酒公司后，遂復(fù)制收購啤酒公司的成功經(jīng)驗，又收購了該省一家飲料公司，然而，由于酒類產(chǎn)品和飲料產(chǎn)品市場特征大不相同，導(dǎo)致此次飲料收購失敗。該公司飲料收購失敗的原因是(　　)。

　　A.決策不當(dāng)?shù)牟①?/p>

　　B.并購后不能進(jìn)行很好的整合

　　C.支付過高的并購費(fèi)用

　　D.跨國并購面臨政治風(fēng)險

　　【答案】A

　　【解析】決策不當(dāng)?shù)牟①?。企業(yè)在并購前，或者沒有認(rèn)真地分析目標(biāo)企業(yè)的潛在成本和效益，過于草率地并購，結(jié)果無法對被并購企業(yè)進(jìn)行合理的管理;或者過高估計并購對象所在產(chǎn)業(yè)的吸引力和自己對被并購企業(yè)的管理能力，從而高估并購后所帶來的潛在經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)果遭到失敗。

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