2018年注冊會計師備考正在進行中，成功是努力的結(jié)晶，只有努力才會有成功。在此東奧小編為大家每天整理注會練習(xí)題，希望可以幫到大家高效備考CPA！

會計

　　【單選】

　　天辰公司(增值稅一般納稅人)2017年年底出售一臺設(shè)備，開出的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，發(fā)生清理費用3萬元，該設(shè)備為2015年3月購入，原價200萬元，至出售時已累計計提折舊50萬元，計提減值準備25萬元，天辰公司2017年因出售該設(shè)備對利潤總額的影響為(　　)萬元。

　　A.-57.8

　　B.-65

　　C.-68

　　D.68

　　【答案】C

　　【解析】出售時該設(shè)備賬面價值=200-50-25=125(萬元)。計入營業(yè)外支出的金額=125-60+3=68(萬元)，則對利潤總額的影響為-68萬元。

　　【解題思路】處置固定資產(chǎn)時應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，計入固定資產(chǎn)清理核算的項目：

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)的賬面價值，借記固定資產(chǎn)清理;

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費及其他費用，借記固定資產(chǎn)清理;

　?、燮髽I(yè)收回固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入等應(yīng)沖減清理支出，貸記固定資產(chǎn)清理;

　?、軕?yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，貸記固定資產(chǎn)清理。

　　出售固定資產(chǎn)的售價和固定資產(chǎn)清理賬面價值之間的差額計入營業(yè)外收支中核算。

　　參考會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 125

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　68

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 128

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　10.2

　　減少利潤總額的金額為計入營業(yè)外支出的金額68萬元。

審計

　　【多選】

　　在運用重要性概念時，下列各項中，注冊會計師認為應(yīng)當考慮包括在內(nèi)的有(　　)。

　　A.財務(wù)報表整體的重要性

　　B.實際執(zhí)行的重要性

　　C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

　　D.明顯微小錯報的臨界值

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

稅法

　　【單選】

　　甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元;10月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元;10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，甲煙絲廠當月共計應(yīng)繳納消費稅(　　)萬元。

　　A.84

　　B.244

　　C.306

　　D.1010

　　【答案】C

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。甲煙絲廠當月共計應(yīng)繳納消費稅=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(萬元)。

經(jīng)濟法

　　【多選】

　　甲用自己的房屋設(shè)定抵押，向銀行借款100萬元，借款到期后，甲無力清償，遂將房屋拍賣。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，在不考慮利息的情況下，下列表述正確的有(　　)。

　　A.假設(shè)拍賣價款為80萬元，剩余的20萬元仍由甲清償，但銀行仍有優(yōu)先受償權(quán)

　　B.假設(shè)拍賣價款為80萬元，剩余的20萬元仍由甲清償，但銀行不再享有優(yōu)先受償權(quán)

　　C.假設(shè)拍賣價款為110萬元，100萬元清償銀行，剩余10萬元歸甲所有

　　D.假設(shè)拍賣價款為110萬元，110萬元全部歸銀行所有

　　【答案】BC

　　【解析】抵押財產(chǎn)折價或者拍賣、變賣后，直接以所得價款清償債務(wù)，價款若超過債權(quán)數(shù)額，剩余部分歸抵押人所有，若不足債權(quán)數(shù)額，債務(wù)人負繼續(xù)清償義務(wù)，只不過剩余債權(quán)不再享有優(yōu)先受償權(quán)。

財務(wù)成本管理

　　【單選】

　　某公司采用銷售百分比法對資本需求量進行預(yù)測。預(yù)計2017年的營業(yè)收入為8000萬元，預(yù)計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用占營業(yè)收入的百分比分別為75%、0.8%、12%、1.5%。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，股利支付率為30%。則預(yù)計該公司2017年留存收益的增加額為(　　)萬元。

　　A.490.28

　　B.450

　　C.449.4

　　D.192.6

　　【答案】C

　　【解析】2017年留存收益的增加額=8000×(1-75%-0.8%-12%-1.5%)×(1-25%)×(1-30%)=449.4(萬元)。

公司戰(zhàn)略與風險管理

　　【多選】

　　下列選項中屬于新興產(chǎn)業(yè)的早期進入障礙的有(　　)。

　　A.專有技術(shù)

　　B.獲得分銷渠道

　　C.經(jīng)驗造成的成本優(yōu)勢

　　D.風險

　　【答案】ABCD

　　【解析】新興產(chǎn)業(yè)的早期進入障礙有：(1)專有技術(shù);(2)獲得分銷渠道;(3)得到適當成本和質(zhì)量的原材料和其他投入;(4)經(jīng)驗造成的成本優(yōu)勢;(5)風險。所以選項A、B、C、D均正確。

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