2018注會《稅法》每日一練：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-13 07:28:00

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【多選】

甲天然氣生產(chǎn)企業(yè)與乙服裝生產(chǎn)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場價為8000元的天然氣與乙企業(yè)生產(chǎn)的服裝進(jìn)行等價交換，甲企業(yè)將換入的服裝發(fā)給工人作福利，乙企業(yè)將換入的天然氣用于生產(chǎn)部門，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理，說法正確的有(　　)。

A. 甲企業(yè)換出的天然氣應(yīng)作銷售處理計(jì)算銷項(xiàng)稅額，換入的服裝可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B. 乙企業(yè)換出的服裝應(yīng)作銷售處理計(jì)算銷項(xiàng)稅額，換入的天然氣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C. 企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元

D. 甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1040元，乙企業(yè)應(yīng)納增值稅320元

注冊會計(jì)師習(xí)題

【答案】BD

【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)換出的天然氣的銷項(xiàng)稅額=8000×13%=1040(元)，甲企業(yè)換入的服裝用于職工福利對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為1040元;乙企業(yè) 換出服裝的銷項(xiàng)稅額=8000×17%=1360(元)，乙企業(yè)換入的天然氣作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×13%=1040(元)，則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360-1040=320(元);所以選項(xiàng)BD正確。

注會通過率很低，但是也不是說不可能通過，相信自己，堅(jiān)持學(xué)習(xí)做注會練習(xí)題，還是有很大可能通過考試的。

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