2018注會《審計》每日一練：企業(yè)層面內(nèi)部控制
注冊會計師的不同考試科目之間會有互相聯(lián)系的地方，比如審計這一科就大量用到會計的知識點，為了做好審計習題最好先掌握會計知識點。
【多選】
從注冊會計師的角度，在進行財務報告內(nèi)部控制審計時，主要關注的企業(yè)層面內(nèi)部控制包括( )。
A. 與控制環(huán)境相關的控制
B. 針對關聯(lián)方交易的控制
C. 針對重大非常規(guī)交易的控制
D. 監(jiān)督其他控制的控制
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)層面的內(nèi)部控制包括：(1)與控制環(huán)境相關的控制(A);(2)針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制;(3)被審計單位的風險評估過程;(4)對內(nèi)部信息傳遞和期末財務報告流程的控制;(5)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評價(D);(6)集中化的處理和控制;(7)監(jiān)控經(jīng)營成果的控制;(8)針對重大經(jīng)營控制和風險管理實務的政策。其中，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的內(nèi)部控制可以包括：針對重大非常規(guī)交易的控制(C)、針對關聯(lián)方交易的控制(B)、能夠減弱偽造或不恰當操作財務結(jié)果的動機及壓力的控制。
做注會習題的主要目的還是掌握注會知識點，所以做完注會習題一定要多思考多總結(jié)。
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