2018注會《稅法》每日一練：企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
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【單選】
2017年境內(nèi)某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得股息、紅利收入1200萬元(不符合免稅規(guī)定)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的與收入相配比的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A. 16.2
B. 16.8
C. 27
D. 28
【答案】D
【解析】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以作為基數(shù)按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(1200+400)×5‰=8(萬元)<20×60%=12(萬元);
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬元);
應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬元);
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬元)。
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