2018注會《會計》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)
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【單選】
甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，并對其實施控制，2017年6月10日甲公司從乙公司購進(jìn)設(shè)備一臺，作為經(jīng)營管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本為860萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，售價為1100萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2017年年末甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是( )萬元。
A. 60
B. 62
C. 0
D. 52.5
【答案】D
【解析】在合并財務(wù)報表中，2017年年末甲公司固定資產(chǎn)的賬面價值為752.5萬元(860-860÷4×6/12)，其計稅基礎(chǔ)為962.5萬元(1100-1100÷4×6/12)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異210萬元(962.5-752.5)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)52.5萬元(210×25%)，選項D正確。
附相關(guān)會計分錄：
借：營業(yè)收入 1100
貸：營業(yè)成本 860
固定資產(chǎn)—原價 240
借：固定資產(chǎn)—累計折舊 30(240÷4×6/12)
貸：管理費(fèi)用 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 52.5
貸：所得稅費(fèi)用 52.5
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