2018年注會《會計》每日一練：投資性房地產(chǎn)（3）

來源：東奧會計在線責編：徐唱2018-11-01 08:55:03

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注冊會計師學(xué)習(xí)需要花費大量時間和精力，大家最好早做準備。時間不在于你擁有多少，而是在于你怎樣使用。為了幫助大家學(xué)習(xí)，減輕以后的備考負擔。小編會每天整理注會習(xí)題，希望能為大家增添助力。

【多選】

甲公司2×16年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價值模式進行后續(xù)計量，該房產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，至2×16年6月30日已經(jīng)使用3年，未計提減值準備，轉(zhuǎn)換日公允價值為1000萬元，2×16年12月31日公允價值為930萬元。假設(shè)稅法對該房產(chǎn)以歷史成本計量，且與房產(chǎn)自用時的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司下列與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的確認計量表述中，正確的有(　　)。

A. 2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為930萬元

B. 2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為650萬元

C. 2×16年12月31日遞延所得稅負債期末余額為70萬元

D. 2×16年應(yīng)確認所得稅費用70萬元

cpa會計

【答案】ABC

【解析】2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為其公允價值930萬元，選項A正確；2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(萬元)，選項B正確；2×16年12月31日遞延所得稅負債余額=(930-650)×25%=70(萬元)，選項C正確；甲公司2×16年6月30日初始確認投資性房地產(chǎn)以公允價值1000萬元入賬，計稅基礎(chǔ)=1000-1000/10×3=700(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=1000-700=300(萬元)，確認遞延所得稅負債對應(yīng)其他綜合收益的金額為75萬元(300×25%)，2×16年影響損益的暫時性差異=(1000-930)-1000/10×6/12=20(萬元)，應(yīng)沖減所得稅費用=20×25%=5(萬元)，或計入所得稅費用金額=70-75=-5(萬元)，選項D錯誤。

會計分錄如下：

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

【提示】該自用房產(chǎn)至2×16年6月30日已經(jīng)使用3年，即折舊金額300萬元(1000/10×3)中包含2×16年1月1日至2×16年6月30日應(yīng)計提的折舊額。

距離2019年的注會考試還有一段時間，考生們在學(xué)習(xí)前一定要制定好復(fù)習(xí)計劃，盡早投入到學(xué)習(xí)當中。

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