注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，每天做一道注會(huì)習(xí)題，幫助我們打好基礎(chǔ)，順利過關(guān)。

會(huì)計(jì)

【單選】

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2018年1月甲公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線。購(gòu)買價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用22.2萬元(含增值稅，貨物運(yùn)輸行業(yè)適用的增值稅稅率為11%)。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用外購(gòu)原材料的實(shí)際成本為40萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元(公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為70萬元)，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬元。此外支付外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)2萬元。以上款項(xiàng)均以銀行存款支付，無其他相關(guān)支出。該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

A. 1170.9

B. 1161.9

C. 1152

D. 1150

【答案】D

【解析】購(gòu)買生產(chǎn)線本身的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，領(lǐng)用外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額;員工培訓(xùn)費(fèi)2萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。所以，該生產(chǎn)線入賬價(jià)值=1000+22.2÷(1+11%)+40+60+10+20=1150(萬元)。

審計(jì)

【多選】

下列各項(xiàng)中，通?？赡軐?dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　　)。

A. 被審計(jì)單位新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B. 被審計(jì)單位的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性

C. 被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信

D. 被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排

【答案】AC

【解析】管理層缺乏誠(chéng)信(選項(xiàng)C)、財(cái)務(wù)總監(jiān)的勝任能力(選項(xiàng)A)均屬于控制環(huán)境的重要組成部分，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)A、C正確。在選項(xiàng)B中，被審計(jì)單位的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性，主要影響長(zhǎng)期資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。在選項(xiàng)D中，被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排，主要影響營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。

稅法

【多選】

根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不得作為納稅保證人的有(　　)。

A. 學(xué)校

B. 醫(yī)院

C. 無民事行為能力的自然人

D.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為D級(jí)的單位

【答案】ABCD

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得作為納稅保證人。有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的；(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈模?3)納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的；(4)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)；(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；(6)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的;(7)有欠稅行為的。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于法定抵銷權(quán)性質(zhì)的表述中，正確的是(　　)。

A. 支配權(quán)

B. 請(qǐng)求權(quán)

C. 抗辯權(quán)

D. 形成權(quán)

【答案】D

【解析】法定抵銷中的抵銷權(quán)在性質(zhì)上屬于形成權(quán)，當(dāng)事人主張抵銷的，應(yīng)當(dāng)通知對(duì)方，抵銷的效果自通知到達(dá)對(duì)方時(shí)生效。

財(cái)管

【多選】

下列屬于公開間接發(fā)行股票的優(yōu)點(diǎn)的有(　　)。

A.發(fā)行范圍廣

B.股票變現(xiàn)性強(qiáng)

C.流通性好

D.發(fā)行成本低

【答案】ABC

【解析】公開間接發(fā)行股票的發(fā)行成本高，發(fā)行成本低是不公開直接發(fā)行的優(yōu)點(diǎn)。

戰(zhàn)略

【多選】

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷是指(　　)。

A. 缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B. 現(xiàn)有控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)

C. 設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行

D. 執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實(shí)施控制

【答案】AB

【解析】按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的必需控制，或者現(xiàn)有控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或者執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實(shí)施控制。

注會(huì)考試的道路是漫長(zhǎng)的，充滿了荊棘與挑戰(zhàn)，但是你不會(huì)感到孤單，因?yàn)橛袞|奧常伴身邊，有千千萬萬和你一樣滿懷希望的同伴，相信自己，通過努力一定可以取得成功。

新一輪備考已經(jīng)開始，考生們?nèi)绻麚?dān)心自己不能把握好學(xué)習(xí)方向，就讓注會(huì)專業(yè)階段輔導(dǎo)課程來幫忙吧。