2019年注會《審計》每日一練：審計溝通（4）
踏上征程，才會到達成功的終點，努力奮斗，才會獲得想要的成功。注冊會計師備考，只有堅持努力，才會獲得勝利。
【單選】
下列各項中，注冊會計師不適宜與治理層溝通的是( )。
A.治理層對與監(jiān)管機構(gòu)的重要溝通的看法
B.治理層對舞弊發(fā)生的可能性如何評價
C.治理層人員是否參與侵占資產(chǎn)的舞弊
D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)
【答案】C
【解析】A、B、D都是可能溝通的內(nèi)容。C：懷疑參與舞弊等價于懷疑誠信不足，不應(yīng)與被懷疑者直接溝通。這與向管理層詢問其是否誠信一樣不適宜。
考核點：計劃的審計范圍和時間安排，教材P303。
依據(jù)： 可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項包括：
(1)如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度，以及注冊會計師和內(nèi)部審計人員如何以建設(shè)性和互補的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作。
(2)治理層對下列問題的看法：
①與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通;
②治理層和管理層之間的責(zé)任分配;
③被審計單位的目標和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;
④治理層認為審計過程中需要特別關(guān)注的事項，以及治理層要求注冊會計師追加審計程序的領(lǐng)域;
⑤與監(jiān)管機構(gòu)的重要溝通(選項A);
⑥治理層認為可能會影響財務(wù)報表審計的其他事項。
(3)治理層對下列問題的態(tài)度、認識和措施：
①被審計單位的內(nèi)部控制及其在被審計單位中的重要性，包括治理層如何監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性;
②舞弊發(fā)生的可能性或如何發(fā)生舞弊(選項B)。
(4)治理層應(yīng)對會計準則、公司治理實務(wù)、交易所上市規(guī)則和相關(guān)事項變化的措施。
(5)治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)(選項D)。
原因分析：不同性質(zhì)的溝通事項，其適當(dāng)?shù)臏贤▽ο罂赡懿⒉幌嗤?。這就意味著，盡管合適的溝通對象可能是治理層下設(shè)的某個組織、某些人員，但是，如果出現(xiàn)涉及內(nèi)容和對象、重要程度等方面比較特殊的事項，可能需要適當(dāng)改變溝通對象。即如果舞弊和治理層相關(guān)，那么此時再和治理層溝通這件事情就是不適當(dāng)?shù)模袊芯淅显?，叫做：打人不打臉，就是這個意思，因此選項C不適宜與治理層溝通。
播下努力的種子，才會收獲甜美的果實，努力拼搏，才會在注會考試中獲得成功。
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