人皆作之。作之不止，乃成君子；作之不變，習(xí)與體成；習(xí)與體成，則自然也。也就是說一個(gè)人只要持之以恒的做一件事，久而久之就能形成習(xí)慣。東奧小編會(huì)持續(xù)為考生更新注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試習(xí)題，大家要堅(jiān)持練習(xí)哦！

會(huì)計(jì)

【單選】

20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅稅額)為500萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金100萬(wàn)元。至20×2年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬(wàn)元。不考慮其他因素，20×2年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為(　　)萬(wàn)元。(2012年)

A.20

B.60

C.80

D.100

【答案】B

【解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬(wàn)元)，如違約將支付違約金100萬(wàn)元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本20萬(wàn)元的損失，甲公司應(yīng)選擇繼續(xù)執(zhí)行合同，執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=580-20=560(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=560-500=60(萬(wàn)元)。

審計(jì)

【單選】

針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.如果管理層或治理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)施加限制，則會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)客觀性

B.如果管理層決定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策，則內(nèi)部審計(jì)客觀性會(huì)增強(qiáng)

C.內(nèi)部審計(jì)直接向治理層報(bào)告工作，其履行職責(zé)組織地位可以提高內(nèi)部審計(jì)客觀性

D.如果內(nèi)部審計(jì)人員能夠直接接觸治理層，則內(nèi)部審計(jì)客觀性會(huì)增強(qiáng)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果治理層能夠監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策，則內(nèi)部審計(jì)客觀性會(huì)增強(qiáng)。參考教材P319。

財(cái)管

【單選】

甲消費(fèi)者每月購(gòu)買的某移動(dòng)通訊公司58元套餐，含主叫長(zhǎng)市話450分鐘，超出后主叫國(guó)內(nèi)長(zhǎng)市話每分鐘0.15元。該通訊費(fèi)是(　　)。(2016年)

A.變動(dòng)成本

B.延期變動(dòng)成本

C.階梯式成本

D.半變動(dòng)成本

【答案】B

【解析】延期變動(dòng)成本，是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額保持穩(wěn)定，超過特定業(yè)務(wù)量則開始隨業(yè)務(wù)量比例增長(zhǎng)的成本。該通訊費(fèi)在主叫長(zhǎng)市話450分鐘內(nèi)保持總額58元不變，超出后主叫國(guó)內(nèi)長(zhǎng)市話費(fèi)則開始隨通話量正比例增長(zhǎng)，所以選項(xiàng)B正確。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，我國(guó)經(jīng)營(yíng)者集中反壟斷審查程序的最長(zhǎng)審查時(shí)限為(　　)。(2013年)

A.60日

B.90日

C.180日

D.210日

【答案】C

稅法

【單選】

甲企業(yè)(居民企業(yè))持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)3000萬(wàn)股，2018年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購(gòu)日甲企業(yè)持有的股權(quán)每股公允價(jià)值為12元，每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付32400萬(wàn)元，以銀行存款支付3600萬(wàn)元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元。

A.150

B.170

C.180

D.200

【答案】A

【解析】股權(quán)收購(gòu)比例90%>50%，股權(quán)支付比例=32400/(32400+3600)×100%=90%>85%，可以判斷出該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。應(yīng)納稅所得額=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(萬(wàn)元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600×25%=150(萬(wàn)元)。

本題考查企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理。

【解題關(guān)鍵】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理是難點(diǎn)，但是如果掌握其中的原理，解題就會(huì)相對(duì)輕松很多。

(1)對(duì)交易中股權(quán)支付，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

(2)對(duì)交易中非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)

(3)將題中給出的數(shù)據(jù)代入公式即可計(jì)算出結(jié)果。

戰(zhàn)略

【單選】

下列不屬于股東大會(huì)職權(quán)的是(　　)。

A.決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃

B.制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案

C.對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議

D.修改公司章程

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B屬于董事會(huì)職權(quán)。參考教材P260~P261。

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