2019年注會(huì)《稅法》每日一練：利息費(fèi)用的扣除

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-01-23 10:16:37

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要堅(jiān)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師這個(gè)目標(biāo)，只有堅(jiān)持不懈的努力，才能離我們的目標(biāo)越來(lái)越接近，東奧小編已將今日注會(huì)習(xí)題為各位考生奉上，快來(lái)練習(xí)吧！

【單選】

某境內(nèi)居民企業(yè)2017年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息金額，含有以年利率8%向銀行借入的9個(gè)月的生產(chǎn)用200萬(wàn)元資金的借款利息;也包括12萬(wàn)元的向本企業(yè)職工(與本企業(yè)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系)借入的與銀行借款同期的生產(chǎn)用100萬(wàn)元資金的借款利息。假設(shè)向本企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關(guān)合法票據(jù)。該企業(yè)2017年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的利息費(fèi)用是(　　)萬(wàn)元。

A.28

B.21

C.20

D.18

cpa稅法

【答案】D

【解析】可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=200×8%÷12×9=12(萬(wàn)元);向本企業(yè)職工借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100×8%÷12×9=6(萬(wàn)元)，該企業(yè)支付職工的利息費(fèi)用只能按同期同類銀行貸款利率計(jì)算的限額扣除，超過(guò)部分不得稅前扣除;該企業(yè)2017年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用=12+6=18(萬(wàn)元)。

本題考查利息費(fèi)用的扣除。

【解題關(guān)鍵】向非關(guān)聯(lián)方(企業(yè)職工)借款，支付的職工利息費(fèi)用只能按同期同類銀行貸款利率計(jì)算的限額扣除，超過(guò)部分不得稅前扣除。向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的借款支出可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。

人生是一支奮進(jìn)的歌，無(wú)論遇到什么風(fēng)浪和磨難，都應(yīng)該高攀起理想的旗幟，勇于拼搏。東奧小編會(huì)為大家持續(xù)更新注會(huì)考試習(xí)題，記得來(lái)練習(xí)哦！

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