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會(huì)計(jì)

【單選】

20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請(qǐng)。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬元，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，在總額法下甲公司因購入和使用該實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額為(　　)萬元。(2012年)

A.-40

B.-80

C.410

D.460

【答案】A

【解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)開始折舊或攤銷時(shí)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額=-900/5×6/12(設(shè)備計(jì)提折舊)+500/5×6/12(遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益)=-40(萬元)。

審計(jì)

【多選】

關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用

D.集團(tuán)項(xiàng)目組將新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方告知其他組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【答案】ABC

【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)溝通集團(tuán)管理層或集團(tuán)項(xiàng)目組以前未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方，并確定是否需要將新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方告知其他組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(選項(xiàng)D不恰當(dāng))。

考核點(diǎn)：本題考查的是集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通報(bào)，在教材340頁。

依據(jù)：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用，以及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容。

通報(bào)的內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括：

(1)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作。

(2)與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求。

(3)在對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛喌那闆r下，組成部分的重要性和針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額或披露采用的一個(gè)或多個(gè)重要性水平(如適用)以及臨界值，超過臨界值的錯(cuò)報(bào)不能視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)。

(4)識(shí)別出的與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)溝通所有識(shí)別出的、在組成部分內(nèi)的其他由于舞弊或錯(cuò)誤可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，以及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)這些特別風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施。

(5)集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)溝通集團(tuán)管理層或集團(tuán)項(xiàng)目組以前未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否需要將新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方告知其他組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

原因：選項(xiàng)ABC均是教材原文。選項(xiàng)D表達(dá)的意思是，識(shí)別出來了就要告知，就必須告知，這是不合適的，通常與之相關(guān)的告知即可，沒關(guān)系的不用告知。

易錯(cuò)點(diǎn)提示：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否需要告知，需要考慮一下看告知是否合適，而非必須告知。

財(cái)管

【單選】

可以明確歸屬于某種、某批或某個(gè)部門的固定成本是(　　)。

A.邊際成本

B.專屬成本

C.不可避免成本

D.不可延緩成本

【答案】B

【解析】邊際成本的確切含義，就是產(chǎn)量增加或減少一個(gè)單位所引起的成本變動(dòng)。專屬成本是指可以明確歸屬于某種、某批或某個(gè)部門的固定成本。不可避免成本是指通過管理決策行動(dòng)而不能改變其數(shù)額的成本。不可延緩成本是指即使財(cái)力有限也必須在企業(yè)計(jì)劃期間發(fā)生，否則就會(huì)影響企業(yè)大局的已選定方案的成本。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

下列規(guī)范性文件中，屬于行政法規(guī)的是(　　)。(2004年)

A.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的《中華人民共和國(guó)公司法》

B.國(guó)務(wù)院制定的《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》

C.深圳市人民代表大會(huì)制定的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》

D.中國(guó)人民銀行制定的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于“一般法律”;(2)選項(xiàng)B：屬于“行政法規(guī)”;(3)選項(xiàng)C：屬于“地方性法規(guī)”;(4)選項(xiàng)D：屬于“部門規(guī)章”。

稅法

【單選】

位于A鎮(zhèn)的某舊貨經(jīng)營(yíng)單位為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售舊貨取得價(jià)稅合計(jì)銷售額204000元;出租于2011年購置的廠房，取得含稅收入80000元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)(　　)元。

A.336.41

B.994.2

C.777.07

D.955.3

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨，應(yīng)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;出租廠房取得收入應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=[204000/(1+3%)×2%+80000/(1+5%)×5%]×(5%+3%+2%)=777.07(元)。

本題考查城建稅及附加應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】與增值稅的計(jì)算相結(jié)合：

(1)增值稅一般納稅人銷售舊貨，應(yīng)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

(2)出租不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用5%的征收率。

戰(zhàn)略

【單選】

裕順公司為了檢查交易過程是否完整，隨機(jī)抽取一項(xiàng)交易樣本，從原始數(shù)據(jù)開始，一直跟蹤到這項(xiàng)交易在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)出的全過程。這種測(cè)試方法是(　　)。

A.實(shí)地查驗(yàn)

B.抽樣

C.穿行測(cè)試

D.審閱與檢查

【答案】C

【解析】穿行測(cè)試是指在流程中任意選取一項(xiàng)交易為樣本，獲取原始單據(jù)、跟蹤交易從最初起源，到會(huì)計(jì)處理，信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告編制，直到這項(xiàng)交易在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告出來的全過程。所以選項(xiàng)C正確。

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